- •Учебное пособие
- •Содержание
- •Введение
- •Раздел 1. Основы бухгалтерского учета
- •Тема 1.1 Основы организации бухгалтерского учета в организации (предприятии)
- •Вопросы для самоконтроля
- •Раздел 2. Учет денежных средств
- •Тема 2.1 Учет денежной наличности в кассе, денежных документов и переводов в пути
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 2.2 Учет денежных средств на расчетных счетах и специальных счетах в банках
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 2.3 учет кассовых операций в иностранной валюте и операций по валютному счету
- •Вопросы для самоконтроля
- •Раздел 3. Учет долгосрочных инвестиций и финансовых вложений
- •Тема 3.1 Учет долгосрочных инвестиций
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 3.2 Учет финансовых вложений
- •Вопросы для самоконтроля
- •Раздел 4. Учет основных средств
- •Тема 4.1 Организация учета основных средств. Поступления основных средств
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 4.2 Учет амортизации основных средств
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 4.3 Учет затрат на восстановление основных средств
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 4.4 Учет продажи и прочего выбытия основных средств
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 4.5 Учет аренды основных средств
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 4.6 Переоценка и инвентаризация основных средств
- •Вопросы для самоконтроля
- •Раздел 5. Учет нематериальных активов
- •Тема 5.1 Учет нематериальных активов
- •Понятие, виды и характеристика нематериальных активов
- •Вопросы для самоконтроля
- •Раздел 6. Учет материально-производственных запасов
- •Тема 6.1 Материально-производственные запасы. Документальное оформление поступления и расхода производственных запасов
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема 6.2 Учет материалов на складе и в бухгалтерии
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 6.3 Синтетический учет материалов. Варианты учета поступления материалов
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 6.4 Транспортно-заготовительные расходы (тзр) и их учет
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 6.5 Инвентаризация и переоценка производственных запасов
- •Вопросы для самоконтроля
- •Раздел 7. Учет труда и заработной платы
- •Тема 7.1 Учет труда и его оплаты в организациях (предприятиях)
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 7.2 Учет удержаний из заработной платы
- •Вопросы для самоконтроля
- •Раздел 8. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •Тема 8.1 Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •Вопросы для самоконтроля
- •Раздел 9. Учет затрат на производство продукции (работ, услуг)
- •Тема 9.1 Система учета производственных затрат
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 9.2 Учет расходов по обслуживанию производства и управлению
- •Примерная номенклатура и характеристика общепроизводственных (цеховых) издержек
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 9.3 Учет непроизводственных расходов и потерь
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 9.4 Оценка и учет незавершенного производства. Сводный учет затрат на производство
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 9.5 Особенности учета и распределения затрат вспомогательных производств
- •Вопросы для самоконтроля
- •Раздел 10. Учет готовой продукции и ее продажи
- •Тема 10.1 Готовая продукция, ее виды, оценка и синтетический учет
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 10.2 Учет продажи готовой продукции, выполненных работ, оказанных услуг
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 10.3 Учет расходов по продаже продукции, выполненных работ и услуг
- •Вопросы для самоконтроля
- •Раздел 11. Учет текущих операций и расчетов
- •Тема 11.1 Принципы учета дебиторской и кредиторской задолженности. Формы расчетов
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 11.2 Учет расчетов с работниками по прочим операциям и расчетов с подотчетными лицами
- •Вопросы для самоконтроля
- •Раздел 12. Учет финансовых результатов и использо-вания прибыли
- •Тема 12.1 Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 12.2 Учет прочих доходов и расходов
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 12.3 Учет нераспределенной прибыли
- •Вопросы для самоконтроля
- •Раздел 13. Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
- •Налог на добавленную стоимость
- •Налог на прибыль
- •Единый социальный налог
- •Налог на имущество предприятий
- •Транспортный налог
- •Вопросы для самоконтроля
- •Раздел 14. Учет собственных средств организации (предприятия)
- •Тема 14.1 Учет уставного капитала
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 14.2 Учет капитала и резервов
- •Вопросы для самоконтроля
- •Раздел 15. Учет кредитов и займов
- •Тема 15.1 Учет кредитов и займов
- •Вопросы для самоконтроля
- •Раздел 16. Учетная политика организации (предприятия)
- •Тема 16.1 Учетная политика организации (предприятия)
- •Вопросы для самоконтроля
- •Раздел 17. Бухгалтерская отчетность
- •Тема 17.1 Бухгалтерская отчетность как единая система данных об имущественном и финансовом положении организации (предприятия)
- •Строение баланса
- •Величина капитала на начало периода.
- •4. Величина капитала на конец отчетного периода.
- •Остаток денежных средств на начало отчетного года.
- •Движение денежных средств по текущей деятельности:
- •3. Движение денежных средств по инвестиционной деятельности:
- •4. Движение денежных средств по финансовой деятельности:
- •5. Остаток денежных средств на конец отчетного периода.
- •Вопросы для самоконтроля
- •Тема 17.2 Бухгалтерский учет и отчетность при реорганизации и ликвидации организаций (предприятий)
- •Вопросы для самоконтроля
- •Глоссарий
- •Контроль качества подготовки студентов группы 0601-21, 22
- •Контроль качества подготовки студентов группы 0601-31, 32, 33
- •Вопросы к экзамену по дисциплине «Бухгалтерский учет»
- •Перечень литературы и средств обучения
- •Средства обучения
- •Работа печатаются в авторской редакции
- •Наши координаты: 305018 , г. Курск, ул. Народная, 8 Тел.(4712)37-02-19, e-mail: kgkptuip@mail.Ru http://www.Kg-college.Ru
Налог на добавленную стоимость
Важнейшим из косвенных налогов, взимаемых с юридических лиц, является налог на добавленную стоимость. Налогообложение добавленной стоимости обеспечивает более 45% поступлений в бюджет.
Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой форму изъятия в бюджет добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения.
Сумма налога рассчитывается в виде разницы между суммами налога, полученными от покупателей за реализованные товары, и суммами налога, уплаченными поставщикам этих товаров и материальных ресурсов, стоимость которых включается в издержки производства и обращения. Фактический НДС оплачивается конечным потребителем товаров (работ, услуг) и не затрагивает издержки и прибыль предприятий – производителей промежуточной продукции, так как уплаченный ими как потребителями сырья и материалов налог в их себестоимость не включается, а идет на уменьшение подлежащего зачислению в бюджет НДС по проданным предприятиями товарам (работам, услугам). Налог включается производителем или продавцом в цену товара и оплачивается покупателем.
Процентная ставка может различаться в зависимости от вида продукции. НДС взимается в нашей стране при реализации всех товаров, услуг и выполнении всех работ за редкими исключениями, оговариваемыми в специальных постановлениях.
Налог на добавленную стоимость установлен главой 21 НК РФ.
Плательщиками налога на добавленную стоимость являются все организации и индивидуальные предприниматели, которые в соответствии со ст. 144 НК РФ подлежат обязательной постановке на учет в налоговом органе.
Объектом налогообложения признаются следующие операции:
реализация товаров (работ, услуг) как на возмездной, так и на безвозмездной основе;
передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организации;
выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;
ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации.
Налоговая база при реализации товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 40 НК РФ, с учетом акцизов (для подакцизных товаров и подакцизного минерального сырья) и без включения в них НДС.
Налогообложение производится по налоговой ставке:
0% – на товары (работы, услуги) в соответствии с п. 1 ст. 164 НК РФ;
10% – на детские и продовольственные товары, периодические печатные издания по перечню Правительства, отдельные лекарственные средства и медицинские товары в соответствии с п. 2 ст. 164 НК РФ;
18% – на товары (работы, услуги), не указанные в п. 1 и 2 ст. 164 НК РФ (п. 3 ст. 164 НК РФ).
Налогоплательщики (налоговые агенты) обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета налоговую декларацию по форме, утв. приказом МФ РФ от 03.03.2005 № 31н, в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налогоплательщики, уплачивающие налог ежеквартально, представляют налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Первичный документ |
Содержание операции |
Кор. счета |
|
Д-т |
К-т |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
Счет-фактура |
Начислен НДС в бюджет с выручки от реализации продукции, товаров, работ, услуг: |
|
|
|
- если выручка в целях налогообложения считается «по отгрузке»; |
90-3
|
68-3
|
|
- если выручка в целях налогообложения считается «по оплате» |
90-3 |
76* |
Договор; бухгалтерская справка-расчет |
Начислен НДС в бюджет с поступивших доходов будущих периодов |
98-1 |
68-3, 76 |
Счет-фактура; отчет комиссионера (агента) |
Начислен НДС с комиссионного вознаграждения |
90-3 |
68-3 |
Договор; счет-фактура; справка бухгалтерии |
Начислен НДС с санкций, полученных за ненадлежащее выполнение договоров, предусматривающих переход права собственности на товары (выполненные работы, оказанные услуги)
|
76-2 |
68-3 |
Договор; выписка банка с расчетного счета; налоговая декларация по НДС |
Начислен НДС с полученных от покупателей и заказчиков аванса и предварительной оплаты в рублях |
62-1 |
68-3 |
Счет-фактура |
Приняты к вычету перед бюджетом суммы НДС по принятым на учет основным средствам, нематериальным активам, материально-производственным запасам, товарам и др. |
68-3 |
19-1 |
Выписка банка с расчетного счета |
Перечислена задолженность перед бюджетом по НДС |
68-3 |
51 |
Выписка банка со специальных счетов |
Погашена задолженность перед бюджетом со специальных счетов |
68-3 |
55 |
Выписка банка, платежное поручение |
Возврат излишне перечисленных сумм НДС |
51 |
68-3 |
Акцизы
Как и налог на добавленную стоимость, акцизы являются косвенным налогом, который увеличивает цену товара и поэтому оплачивается потребителем. Однако если налогом на добавленную стоимость облагается часть стоимости товара, то акцизом облагается вся стоимость товара, включая материальные затраты.
Акцизы устанавливаются на высокорентабельные товары, пользующиеся постоянным спросом, что позволяет изымать в доход государства полученную их производителями сверхприбыль.
Основными целями при формировании перечня товаров, облагаемых акцизами, являются следующие:
необходимость перераспределения сверхвысоких доходов от производства и реализации отдельных видов продукции (например, алкогольных напитков, отдельных видов минерального сырья);
потребность ограничения производства и потребления «социально опасных» товаров, использование которых наносит ущерб здоровью человека (алкогольные напитки и табачные изделия);
необходимость перераспределения доходов высокооплачиваемых слоев населения посредством установления акциза на так называемые «предметы роскоши», спрос на которые мало эластичен по цене (мотоциклы и легковые автомобили определенной мощности).
Порядок учета расчетов по акцизам определен главой 22 «Акцизы» НК РФ.
Налогоплательщики обязаны представлять в налоговые органы по месту своего нахождения, а также по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения налоговую декларацию в части осуществляемой ими фактической реализации подакцизных товаров за налоговый период по форме, утв. приказом МФ РФ от 03.03.2005 № 32н.
Заполняя декларацию, необходимо иметь в виду, что вид подакцизного товара – это подакцизные товары, имеющие одинаковый размер ставки акциза на одинаковую единицу измерения налоговой базы. Количество видов подакцизных товаров соответствует количеству ставок акцизов, утвержденных ст. 193 НК РФ. Под наименованием подакцизных товаров понимаются: для алкогольной и спиртосодержащей продукции – подакцизные товары, имеющие одинаковую ставку акциза и одинаковое содержание спирта в 1 л подакцизной продукции; для легковых автомобилей и мотоциклов – подакцизные товары, имеющие единую ставку акциза и одинаковую мощность двигателя.
Первичный документ |
Содержание операции |
Кор. счета |
|
Д-т |
К-т |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
Декларация по акцизам; справка бухгалтерии |
Начислены акцизы на подакцизную продукцию, не реализуемую на сторону и использованную на производство другой продукции, не облагаемой акцизами |
20, 23, 29 |
68/Акцизы |
Счет-фактура; декларация по акцизам; справка бухгалтерии |
Начислены суммы акцизов, фактически полученных или подлежащих получению от покупателей и заказчиков |
90-4 |
68/Акцизы |
Счет-фактура; декларация по акцизам; справка бухгалтерии |
Предъявлены к оплате собственнику давальческого сырья суммы акциза при производстве подакцизных товаров из давальческого сырья |
90/Акцизы |
68/Акцизы |
Выписка с расчетного счета |
Начислен акциз на суммы, полученные за реализованные подакцизные товары в виде финансовой помощи, процента (дисконта) по векселям, процента по товарному кредиту либо иначе связанные с оплатой реализованных подакцизных товаров |
91-2 |
68/Акцизы |
Выписка банка; счет-фактура |
Приняты к вычету по задолженности перед бюджетом суммы акцизов по оприходованным и оплаченным товарам, используемым в качестве сырья для производства других подакцизных товаров |
68/Акцизы |
19/Акцизы |
Таможенная декларация; документы, удостоверяющие уплату таможенным органам акциза (выписка банка и др.) |
Приняты к вычету суммы акциза по задолженности перед бюджетом при ввозе подакцизных товаров на территорию Российской Федерации, используемых в качестве сырья для производства других подакцизных товаров |
68/Акцизы |
19/Акцизы |
Выписка банка с расчетного счета |
Перечислена задолженность перед бюджетом по акцизам |
68/Акцизы |
51 |
Выписка банка с текущего валютного счета |
Перечислена задолженность перед бюджетом по акцизам в валюте |
68/Акцизы |
52 |
Выписка банка со специальных счетов |
Погашена задолженность перед бюджетом со специальных счетов |
68/Акцизы |
55 |
Выписка банка; платежное поручение |
Возвращены излишне перечисленные суммы акциза |
51 |
68/Акцизы |
Счета-фактуры; налоговая декларация |
Начислен акциз со стоимости отгруженной продукции |
90/Акцизы |
68/Акцизы |