Тема 9. Налогообложение имущества организаций

Налог на имущество организаций, его назначение. Плательщики налога и объект обложения. Порядок определения налоговой базы по налогу на имущество. Льготы по налогу, их классификация. Ставка налога. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет. Перспективы введения налога на недвижимость.

Изучив данную тему, студент должен

знать:

• плательщиков налога;

• объекты налогообложения;

• порядок исчисления и сроки уплаты налога на имущество организаций в бюджет.

уметь:

• определять налоговую базу по налогу на имущество организаций;

• заполнять форму налоговой декларации по налогу на имущество организаций.

Методические рекомендации:

Налог на имущество организаций является важнейшим налогом в системе имущественного налогообложения в РФ, так как одним из его преимуществ – относительно стабильная налоговая база в течение налогового периода и нет привязанности к финансовым результатам деятельности организации. При изучении данной темы необходимо руководствоваться положениями гл. 30 НК РФ.

Литература: [1] - [8], [9], [10]

Вопросы для самопроверки:

1. Какое имущество относится к объекту налогообложения?

2. Кто является плательщиком налога?

3. На каких счетах бухгалтерского учета учитывается налогооблагаемое имущество?

4. Как рассчитывается остаточная стоимость имущества?

5. Как рассчитывается налоговая база по налогу на имущество организаций?

6. Каков порядок расчета среднегодовой стоимости имущества иностранных организаций?

7. Какие утверждены ставки и сроки уплаты налога на имущество?

8. Каков порядок исчисления авансовых платежей по налогу на имущество?

9. В какие сроки налоговая декларация представляется в налоговые органы?

Тема 10. Единый социальный налог

Отчисления в государственные внебюджетные фонды социального назначения. Единый социальный налог: назначение, плательщики, объект обложения. Порядок исчисления налоговой базы. Выплаты, не подлежащие обложению. Налоговые льготы, условия применения. Ставки, порядок исчисления и сроки уплаты единого социального налога. Налоговые вычеты. Порядок применения регрессивной шкалы уплаты. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (страховая и накопительная части).

Изучив данную тему, студент должен

знать:

• плательщиков налога и объекты налогообложения;

• порядок применения регрессивной шкалы уплаты;

• порядок исчисления и сроки уплаты налога в бюджет.

уметь:

• определять налоговую базу по налогу;

• применять налоговые льготы, ставки налогов;

• исчислять суммы налога;

• заполнять форму налоговой декларации по единому социальному налогу.

Методические рекомендации:

Экономическая сущность единого социального налога заключается в том, что он предназначен для мобилизации средств с целью реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь. ЕСН был введен в целях повышения эффективности использования средств государственных социальных внебюджетных фондов, применения более обоснованных тарифов поступлений в фонды и методики их исчисления, проведения политики большей прозрачности средств и ответственности за их целевое использование.

При изучении данной темы необходимо руководствоваться положениями гл. 24 НК РФ.

Плательщики ЕСН объединены в несколько категорий: лица, производящие выплаты физическим лицам, и индивидуальные предприниматели, адвокаты. Объектом налогообложения являются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц. При этом учитываются любые доходы, начисленные в денежной или натуральной форме.

Следует сформировать навыки определения налоговой базы и применения ставок налога в зависимости от категории налогоплательщиков и величины дохода. При установлении ставок применен метод регрессивного налогообложения. При этом необходимо обратить внимание на суммы, не подлежащие налогообложению и льготы отдельным категориям налогоплательщиков.

Изучая данную тему, также рассмотрите такие элементы налога как налоговый период, порядок исчисления и уплаты налога, сроки уплаты налога в бюджет.

Литература: [1] - [8], [9], [10]

Вопросы для самопроверки:

1. Каково значение ЕСН в социальной политике государства?

2. Кто признается плательщиком ЕСН?

3. Какие доходы признаются объектами налогообложения?

4. Какие выплаты не входят в налогооблагаемую базу?

5. Какой метод налогообложения применен при разработке шкалы ставок ЕСН?

6. Какие периоды времени признаны отчетными, налоговыми?

7. Каковы особенности исчисления и уплаты ЕСН индивидуальными предпринимателями?