Тема 2. Элементы налога и принципы налогообложения

Экономические элементы налога, их определение и характеристика. Плательщики налога, отличие от понятий носитель налога, налоговый агент, сборщик налогов. Объект налога. Единица обложения. Налоговый оклад. Источник налога. Налоговый период. Налоговая ставка, формы и виды ставок. Налоговые льготы. Сущность и назначение налоговых льгот, их виды и классификация. Инвестиционный налоговый кредит. Правовое оформление элементов налога и его значение. Принципы налогообложения. Классические принципы налогообложения, их характеристика: справедливость, определенность, экономия, удобство. Современные принципы налогообложения, их характеристика и связь с классическими принципами. Основные методы налогообложения: равное налогообложение, пропорциональное налогообложение, прогрессивное налогообложение, регрессивное налогообложение. Способы уплаты налога: по декларации, у источника дохода, кадастровый. Порядок уплаты налога. Налоговая декларация, ее содержание.

Изучив данную тему, студент должен

знать:

• основные элементы налогов;

• классические и современные принципы налогообложения;

• основные методы налогообложения;

уметь:

• приводить примеры по каждому элементу налогов;

• анализировать принципы налогообложения;

• применять методы налогообложения.

Методические рекомендации:

Налог – это сложная система отношений, включающая в себя ряд взаимодействующих составляющих, каждая из которых имеет самостоятельное юридическое значение, эти составляющие именуются элементами налога. Только при наличии полной совокупности элементов обязанность по уплате налога может считаться установленной. Следует выделять обязательные, дополнительные и факультативные элементы налога: субъект налогообложения (налогоплательщик, налоговый агент, носитель налога, сборщик налога), объект налога, источник налога, налоговая база, налоговый и отчетный период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога, налоговая льгота.

Использование налогов в качестве основного источника доходов государства требует разработки определенных правил (принципов) налогообложения, изучение которых следует начать с рассмотрения классических принципов налогообложения, сформулированных А. Смитом (справедливость, определенность, удобство и экономия), затем необходимо разобрать современные принципы налогообложения.

Принципы налогообложения на практике реализуются через методы налогообложения, под которым понимается установление зависимости между величиной ставки налога и размером объекта налогообложения. Выделяют четыре метода налогообложения: равный, пропорциональный, прогрессивный, регрессивный.

Литература: [1], [3], [4], [5], [6], [7]

Вопросы для самопроверки:

1. Назовите элементы налогообложения.

2. Может ли налоговый агент одновременно быть и носителем налога? Приведите пример.

3. Каково определение понятия «объекты налогообложения»?

4. Дайте определение понятию «налоговая ставка».

5. Что понимается под налоговым и отчетным периодом?

6. Какие существую способы уплаты налогов?

7. По каким видам налогов может быть предоставлен инвестиционный налоговый кредит?

8. Назовите классические принципы налогообложения и дайте их характеристику.

9. Назовите методы налогообложения.