Тема 5. Налог на добавленную стоимость

Экономическая роль налога на добавленную стоимость. Плательщики налога на добавленную стоимость. Объект обложения, налоговая база. Ставки налога на добавленную стоимость. Льготы по налогу. Исчисление НДС и порядок его уплаты в бюджет. Налогообложение экспортных операций. Особенности исчисления налога на добавленную стоимость в отдельных отраслях хозяйства. Налоговая декларация.

Изучив данную тему, студент должен

знать:

• объект налогообложения;

• операции, не подлежащие налогообложению;

• порядок определения налоговой базы;

• налоговые ставки;

• порядок исчисления налога и сроки уплаты его в бюджет.

уметь:

• исчислять суммы налога на добавленную стоимость;

• заполнять формы налоговых деклараций по НДС.

Методические рекомендации:

НДС - наиболее распространенный налог на товары и услуги в налоговых системах разных стран, в том числе и в России. НДС, являясь косвенным налогом, влияет на процессы ценообразования, структуру потребления, а также регулирует спрос. Многолетний опыт использования НДС в зарубежных странах показал, что он является одним из наиболее эффективных фискальных инструментов государства.

При изучении данной темы необходимо руководствоваться положениями гл. 21 НК РФ. Для начала следует понять экономическую сущность добавленной стоимости. Затем перейти к рассмотрению основных элементов налога: налогоплательщики, объекты налогообложения, налогооблагаемая база, ставки налога, налоговый период. Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты НДС. Обратите внимание на условия применения налоговых вычетов, а также на право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС.

Литература: [1] - [8], [9], [10]

Вопросы для самопроверки:

1. Раскройте экономическую сущность НДС.

2. Какова роль НДС в формировании бюджета?

3. Кто признается плательщиком НДС?

4. Каковы объекты налогообложения по НДС?

5. Каков основной порядок определения налоговой базы?

6. Какие ставки НДС действуют в настоящее время?

7. В каких случаях для исчисления НДС применяются ставки 10% / 110% * 100% и 18% / 118% - 100%?

8. Как следует понимать налогообложение по налоговой ставке 0 %.?

9. Какие реквизиты должны быть указаны в счете-фактуре?

10. Чем зачет отличается от возврата?

Тема 6. Налог с продаж

В настоящее время данный налог отменен. Экономическое содержание налога. Механизм исчисления налога.

Изучив данную тему, студент должен

знать:

• механизм исчисления налога с продаж;

уметь:

- выявлять причины введения налога с продаж и его отмены.

Методические рекомендации:

Студентам следует изучить предпосылки введения налога с продаж и причины отмены данного налога, рассмотреть механизм его исчисления.

Литература: [9], [12]

Вопросы для самопроверки:

1. Какова экономическая сущность налога с продаж?

2. Когда был введен и отменен налог с продаж?

3. На ваш взгляд, возможно ли появления налога с продаж в налоговой системе РФ вновь?

4. В чем преимущества и недостатки введения налога с продаж?