Задача № 9

Организация в первом квартале текущего года отгрузила партию настенных часов на сумму 1 522 тыс. руб. (в том числе НДС). Продукция на 750 тыс. руб. оплачена денежными средствами, а на 772 тыс. руб. покупателем был выдан простой вексель с дисконтом со сроком оплаты «по предъявлению, но не ранее 22 мая» (акт приема-передачи векселя от 18 марта, номинал векселя 800 тыс.руб.). В этом же налоговом периоде организацией:

• получен аванс в сумме 720 тыс. руб. (в том числе НДС);

• произведена оплата оказанных ей в этом же периоде услуг по размещению рекламы на телевидении в сумме 225 тыс. руб. (в том числе НДС), и услуг по размещению рекламы в Интернете – 45,2 тыс. руб. (в том числе НДС).

Организацией в 1 квартале подписаны первичные документы и получены счета-фактуры, выставленные продавцами услуг.

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или возмещению из бюджета за 1 квартал.

Решение:

дата выпуска векселя	18.03.2017
дата предъявления	22.05.2017
Общее кол-во дней для расчета дисконта	65
кол-во дней до 31.03.17	13

	Сумма	основание	Расчет	НДС начисленный	НДС к вычету
Выручка от реализации продукции	1 522	п.1 ст.154	.=1522/118*18	232,2
Дисконт по векселю	5,6	подп.3 п.1 ст.162	.=((800-772)/ 65*13)/118*18	0,9
получен аванс	720	аб.2 п.1 ст.154	.=720/118*18	109,8
услуги по рекламе	270,2	подп.1 п.2 ст.171 и п.1 ч.172 НК РФ			41,2
Вычеты/начисления				342,9	41,2
К уплате в бюджет				301,7

Ответ: 1) Сумма НДС к уплате в бюджет – 301,7 тыс.руб.

Задача №10

Организация, занимающаяся производством мебели, 25 июня уступила компании-коллектору права требования долга денежных средств, вытекающих из:

1. договора поставки мебели, сумма долга 236 тыс. руб., в т.ч. НДС, реализация состоялась 26 апреля (предполагаемый срок погашения 31 октября);

2. договора предоставленного займа, сумма 700 тыс. руб., дата предоставления 01 мая, срок погашения 31 декабря, процентная ставка 10% годовых.

В обоих случаях цена уступки составила 90%.

Определить: сумму НДС и сроки его уплаты в бюджет для:

1. организации;

2. компании-коллектора, если:

• она дождется сроков погашения задолженности;

• переуступит с дисконтом 5% переуступаемые права требования новому кредитору.

Решение:

Операции	Сумма номинал	Налоговая база у организации	Сумма приобретения права	НБ у коллектора при реализации с дисконтом 5%	НДС к начис-лению	НБ у коллектора при погашении задолженности	НДС к начис-лению
1. уступка права требования по договору поставки	236	0	212,4	11,8	1,8	23,6	3,6
основание		п. 1 ст. 155		п. 2 ст. 155	.=11,8/118*18	п. 2 ст. 155	.=23,6/118*18
2. уступка права требования по договору займа	710,74	0,00	639,67	0	п. 4 ст. 164	0	п. 4 ст. 164
основание		подп.26 п.3 ст.149		подп.26 п.3 ст.149		подп.26 п.3 ст.149

Ответ: 1) НДС у организации будет начислен в связи с реализацией мебели 26 апреля по п.1ст. 154 НК РФ в сумме 36 тыс.руб., по сроку уплаты – не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за 2-м кварталом.

2) НДС у компании-коллектора возникнет только по переуступке или погашения права требования по договору поставки. При переуступке – сумма НДС к уплате 1,8 тыс.руб. со сроком уплаты - не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за 2-м кварталом. При погашении: НДС – 3,6 тыс.руб. со сроком уплаты - не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за 4-м кварталом