- •Система косвенных налогов
- •2.1. Налог на добавленную стоимость
- •2.1.1. Контрольные вопросы
- •2.1.2. Задачи Задача № 1
- •Задача № 2
- •Задача №3
- •Задача № 4
- •Задача № 5
- •Задача № 6
- •Задача №7
- •Задача № 8
- •Задача № 9
- •Задача №10
- •Задача № 11
- •Задача № 12
- •Задача № 13
- •Задача № 14
- •Задача № 15
- •Задача № 16
- •2.1.3. Практические ситуации
- •2.1.3.1. Определите, кто исчисляет и перечисляет ндс в бюджет при осуществлении следующих операций:
- •2.1.3.2. Определите, возникает ли объект налогообложения для целей исчисления ндс, в следующих ситуациях:
- •2.1.3.3. Определите место реализации товаров, работ, услуг в следующих ситуациях:
- •2.1.3.4. Определите, облагаются ли ндс следующие операции:
- •2.1.3.5. Определите плательщиков ндс, объект налогообложения и операции, которые не подлежат (освобождаются) от налогообложения по статье 149 нк рф в следующих ситуациях:
- •2.1.3.6.Определите размер налоговой базы и ставку ндс в следующих случаях (если не указано иное, реализация осуществляется на территории рф):
- •2.1.3.7. Рассмотрите и проанализируйте следующие ситуации:
Задача № 16
Фирма «В1» (налогоплательщик по НДС) работает с компанией «Б», освобожденной от уплаты НДС. Фирма «В2» (также плательщик НДС) работает скомпанией «А», не пользующейся никакими льготами и освобождениями при уплате НДС.
Определить: размер «вынужденной» уплаты НДС у фирмы «В1» и размер экономии платежей по НДС у фирмы «В2» и сделайте вывод о целесообразности работы с предприятиями, не уплачивающими НДС в бюджет. Исходные данные для расчетов приведены в таблице 2.4. Вся продукция облагается по ставке НДС – 18%.
Таблица 2.4.
(млн. руб.)
Показатели |
Компания «А» |
Компания «Б» |
Фирма «В1» |
Фирма «В2» |
1) Затраты, в том числе: |
|
|
|
|
1.1. Стоимость материально-производственных запасов |
350 |
350 |
? |
? |
В том числе НДС |
63 |
63 |
? |
? |
1.2.Коммунальные услуги |
50 |
50 |
30 |
30 |
В том числе НДС |
9 |
9 |
5,4 |
5,4 |
1.3.Аренда помещений |
40 |
40 |
20 |
20 |
В том числе НДС |
7,2 |
7,2 |
3,6 |
3,6 |
1.4.Услуги сторонних организаций |
60 |
60 |
40 |
40 |
В том числе НДС |
10,8 |
10,8 |
7,2 |
7,2 |
1.5. ФОТ работников |
200 |
200 |
10 |
10 |
1.6. ОСС (взносы от НС и ПЗ не учитывать) |
? |
? |
? |
? |
1.7. Амортизация |
120 |
120 |
22 |
22 |
2) НДС уплаченный поставщикам |
? |
? |
? |
? |
3) Всего затрат |
? |
? |
? |
? |
4)Заложенная прибыль |
100 |
100 |
90 |
90 |
5) Выручка без НДС |
? |
? |
? |
? |
6) НДС |
? |
? |
? |
? |
7) Выручка с НДС |
? |
? |
? |
? |
8) НДС, подлежащий уплате в бюджет |
? |
? |
? |
? |
Решение:
Показатели |
компания "А" |
Компания "Б" |
фирма В1 |
фирма "В2" |
1. затраты, в том числе: |
|
|
|
|
1.1. Стоимость материально-производственных запасов |
350 |
350 |
980 |
1050,2 |
В том числе НДС |
63 |
63 |
0 |
160,2 |
1.2. Коммунальные услуги |
50 |
50 |
30 |
30 |
В том числе НДС |
9 |
9 |
5,4 |
5,4 |
1.3. Аренда помещений |
40 |
40 |
20 |
20 |
В том числе НДС |
7,2 |
7,2 |
3,6 |
3,6 |
1.4. Услуги сторонних организаций |
60 |
60 |
40 |
40 |
В том числе НДС |
10,8 |
10,8 |
7,2 |
7,2 |
1.5. ФОТ работников |
200 |
200 |
10 |
10 |
1.6. ОСС |
60 |
60 |
3 |
3 |
1.7. Амортизация |
120 |
120 |
22 |
22 |
2. НДС, уплаченный поставщикам |
90 |
90 |
16,2 |
176,4 |
Расчет |
.=1.1+1.2+1.3+1.4+1.5+1.6+1.7-2 |
.=1.1+1.2+1.3+1.4+1.5+1.6+1.7 |
.=1.1+1.2+1.3+1.4+1.5+1.6+1.7-2 |
.=1.1+1.2+1.3+1.4+1.5+1.6+1.7-2 |
3. Всего затрат |
790 |
880 |
1088,8 |
998,8 |
Основание |
|
НДС - в себестоимость подп.3 п.2 ст. 170 НК РФ |
|
|
4. Заложенная прибыль |
100 |
100 |
90 |
90 |
5. Выручка без НДС |
890 |
980 |
1178,8 |
1088,8 |
6.НДС |
160,2 |
0 |
212,18 |
195,98 |
7.Выручка с НДС |
1050,2 |
980 |
1390,98 |
1284,78 |
8.НДС, подлежащий уплате в бюджет |
70,2 |
0 |
195,98 |
19,58 |
Ответ: 1) Размер «вынужденной» уплаты НДС у фирмы «В1» - 195,98 тыс.руб.
Размер экономии у фирмы «В2» - 176,4 (195,98-19,58) тыс.руб. Работать с предприятиями, освобожденными от обязанности уплаты НДС – нецелесообразно.