- •Система косвенных налогов
- •2.1. Налог на добавленную стоимость
- •2.1.1. Контрольные вопросы
- •2.1.2. Задачи Задача № 1
- •Задача № 2
- •Задача №3
- •Задача № 4
- •Задача № 5
- •Задача № 6
- •Задача №7
- •Задача № 8
- •Задача № 9
- •Задача №10
- •Задача № 11
- •Задача № 12
- •Задача № 13
- •Задача № 14
- •Задача № 15
- •Задача № 16
- •2.1.3. Практические ситуации
- •2.1.3.1. Определите, кто исчисляет и перечисляет ндс в бюджет при осуществлении следующих операций:
- •2.1.3.2. Определите, возникает ли объект налогообложения для целей исчисления ндс, в следующих ситуациях:
- •2.1.3.3. Определите место реализации товаров, работ, услуг в следующих ситуациях:
- •2.1.3.4. Определите, облагаются ли ндс следующие операции:
- •2.1.3.5. Определите плательщиков ндс, объект налогообложения и операции, которые не подлежат (освобождаются) от налогообложения по статье 149 нк рф в следующих ситуациях:
- •2.1.3.6.Определите размер налоговой базы и ставку ндс в следующих случаях (если не указано иное, реализация осуществляется на территории рф):
- •2.1.3.7. Рассмотрите и проанализируйте следующие ситуации:
Задача № 8
Предприятие «А» приобрело сырье для производственных нужд на сумму 1180 тыс. руб. (в том числе НДС). Добавленная стоимость (собственные издержки предприятия «А») составила 500 тыс. руб. Продукция реализована предприятию «Б», которое использовало данную продукцию в качестве сырья для производства собственных товаров, облагаемых НДС по ставке 18%. Добавленная стоимость предприятия «Б» составила 400 тыс. руб.
Определить: сумму НДС, поступающую в бюджет при реализации продукции конечным потребителям, исходя из следующих предположений:
предприятие «А» не пользуется освобождением от уплаты НДС;
предприятие «А» пользуется освобождением от уплаты НДС.
Примечание: решение целесообразно представить в таблице 2.3.
Таблица 2.3
Этап движения товара |
Стоимость покупки без НДС |
НДС при покупке |
Стоимость продажи без НДС |
НДС при продаже |
НДС к уплате в бюджет |
Первичное производство |
|
|
|
|
|
Предприятие А |
|
|
|
|
|
Предприятие В |
|
|
|
|
|
Конечный потребитель |
|
|
|
|
|
Решение:
вариант 1 |
|
|
|
|
|
тыс.руб. |
|
Этап движения товара |
Стоимость покупки без НДС |
НДС при покупке |
Расчет |
Стоимость продажи без НДС |
Расчет |
НДС при продаже |
НДС к уплате в бюджет |
Первичное производство |
|
|
|
1 000,0 |
|
180,0 |
|
Предприятие А |
1 000,0 |
180,0 |
.=1000+500 |
1 500,0 |
.=1500*18% |
270,0 |
90,0 |
Предприятие В |
1 500,0 |
270,0 |
.=1500+400 |
1 900,0 |
.=1900*18% |
342,0 |
72,0 |
Конечный потребитель |
1 900,0 |
342,0 |
|
|
В бюджет |
342,0 |
|
Цена для конечного потребителя |
.=1900+342 |
2 242,0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
вариант 2 |
|
|
|
|
|
|
|
Этап движения товара |
Стоимость покупки без НДС |
НДС при покупке |
основание |
Стоимость продажи без НДС |
|
НДС при продаже |
НДС к уплате в бюджет |
Первичное производство |
|
|
|
1 000,0 |
|
180,0 |
|
Предприятие А |
1 180,0 |
|
подп.3 п.2 ст. 170 НК РФ |
1 680,0 |
|
|
0,0 |
Предприятие В |
1 680,0 |
0,0 |
|
2 080,0 |
|
374,4 |
374,4 |
Конечный потребитель |
2 080,0 |
374,4 |
|
|
В бюджет |
554,4
|
|
Цена для конечного потребителя |
.=2080+374,4 |
2 454,4 |
|
|
|
|
|
500х0,18+400Х0,18 +180+180Х0,18=374,4
Ответ: 1) Сумма уплаты налога в бюджет если «А» не пользуется освобождением - 342 тыс.руб.,
2) Суммауплаты налога в бюджет если «А» пользуется освобождением - 554,4 тыс.руб. = (180 + 374,4)