Задача № 2

Организация в налоговом периоде оплатила и приняла к учету:

• материально-производственные запасы для производственных нужд на сумму 1180 000 руб., в том числе НДС – 180 000 руб.;

• основное средство, используемое для производства облагаемой НДС продукции, стоимостью 590 000 руб., в том числе НДС 90 000 руб. и основное средство, не используемое в хозяйственной деятельности стоимостью 141600 руб., в т.ч. НДС 21600;

• материалы для общехозяйственных целей на сумму 118 000 руб., в том числе НДС 18 000 руб.;

• услуги производственного характера на сумму 177 000 руб., в том числе НДС  27 000 руб.

Кроме того, организация в соответствии с условиями договора перечислила аванс в сумме 660800 руб. за общехозяйственные материалы, облагаемые по ставке 18%, поступление которых планируется в следующем налоговом периоде.

Стоимость реализованных организацией в этом же налоговом периоде товаров, облагаемых НДС, составила 2000 000 руб. (без НДС), в том числе стоимость товаров, облагаемых НДС по ставке 10% – 500 000 руб. (без НДС). Кроме того, организация получила аванс от покупателей в счет поставки товаров, облагаемых НДС по ставке 18%, в сумме 708 000 руб.

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (возмещению из бюджета) за налоговый период, при условии, что контрагенты организации оформили все необходимые первичные документы и счета-фактуры.

Решение:

	основание	Расчет	вычет	начислено
Приняты к учету МПЗ для производственных нужд	подп.1 п.2 ст.171 и п.1 ч.172 НК РФ		180 000
ОС для производства продукции облагаемой НДС	подп.1 п.2 ст.171 и абз.3 п.1 ч.172 НК РФ		90 000
ОС не используемое в хоз.деятельности	подп.1 п.2 ст.171
Материалы для общехозяйственных целей	подп.1 п.2 ст.171 и п.1 ч.172 НК РФ		18 000
Услуги производственного характера	подп.1 п.2 ст.171 и п.1 ч.172 НК РФ		27 000
перечислен аванс	п.12 ст.171 п.9 ст.172	=660800/118*18	100 800
реализованы товары, облагаемые по ставке 18%	аб.1 п.1 ст.154	=1 500 000 *18%		270 000
реализованы товары, облагаемые по ставке 10%	аб.1 п.1 ст.154	= 500 000 *10%		50 000
получен аванс	аб.2 п.1 ст.154	=708000/118*18		108 000
Вычеты/начисления			415 800	428 000
К уплате в бюджет				12 200

НДС общ (18%)= 270000 + 50000 + 108000 = 428000 руб.

НДС общ (20%) = 300000 + 50000 + 118000 = 468 000 руб.

НДС вычет (18%)= 180000+90000+18000+27000+100800 = 415800

НДС вычет (20%) =200000+100000+20000+30000+660800х20%/120%= 460133 руб.

НДС бюд (18%)= 428000-415800= 12200 руб.

НДС бюд (20%)= 468000-460133= 7867 руб.

Ответ:НДС к уплате в бюджет составит 12 200 руб.