Задача № 15

Торговая организация в течение II квартала произвела следующие операции:

1. Оприходовала товары, приобретенные для перепродажи, в том числе мебель на сумму 1 200000 руб. (в том числе НДС), детские игрушки и коляски на сумму 700000 руб. (в том числе НДС).

2. Оплатила технику общехозяйственного назначения, полученную и оприходованную в предшествующем налоговом периоде на сумму 660 000 руб. (в том числе НДС).

3. Понесла следующие расходы, относящиеся на издержки обращения в налоговом периоде:

• электроэнергию – 200 600 руб. (в том числе НДС);

• транспортные услуги – 100 500 руб. (в том числе НДС);

• информационные услуги – 20 180 руб. (в том числе НДС).

4. Реализовала в розничной сети все приобретенные для перепродажи товары, применив торговую наценку в размере 15% к покупной цене без НДС.

5. Передала безвозмездно другому предприятию приобретенную технику общехозяйственного назначения.

6. Получила на расчетный счет плату за имущество, переданное в аренду в I квартале, в размере 500 000 руб. (в том числе НДС).

7. Оприходовала безвозмездно полученную в этом же периоде партию продуктов питания на сумму 45 тыс. руб. (в том числе НДС) и безвозмездно передала ее детскому саду в благотворительных целях.

8. Реализовала пять акций ОАО «НОРД» приобретенных в прошлых периодах по номиналу 500 руб. по цене 2000 руб. каждая.

Организацией получены счета-фактуры, выставленные продавцами товаров (работ, услуг).

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет либо возмещению из бюджета за II квартал, исходя из следующих вариантов:

1. Организация занимается розничной торговлей и ведет раздельный учет товаров в разрезе установленных ставок НДС и необлагаемых операций;

2. организация занимается розничной торговлей и не ведет раздельный учет товаров в разрезе установленных ставок НДС и необлагаемых операций, но одновременно хочет воспользоваться правом возмещать весь входной НДС, т.к. расходы на продажу ценных бумаг составляют менее 5% от всех затрат предприятия.

Решение:

	Расчет	Сумма	НДС начисл.	НДС к вычету	НДС к вычету с учетом распределения	Обоснование
Приобретение игрушек и колясок		700,0		63,636		подп.1 п.2 ст.171 и п.1 ч.172 НК РФ
Приобретение мебели		1200,0		200,0		подп.1 п.2 ст.171 и п.1 ч.172 НК РФ
Оплата техники, полученной и оприходованной в прошлом периоде				0,0		вычет применялся в прошлом периоде
Затраты на электроэнергию		200,6		33,433	33,433	аб.4 п.4 ст.170 НК РФ
Затраты на транспортные услуги		100,5		16,750	16,750	аб.4 п.4 ст.170 НК РФ
Затраты на информ.услуги		20,2		3,633	3,633	аб.4 п.4 ст.170 НК РФ
Реализация игрушек и колясок		731,8	73,182			аб.1 п.1 ст.154
Реализация мебели		1150	230			аб.1 п.1 ст.154
Безвозмездная передача другому предприятию	.=660/120*20		110			п.1 ст.146, п.2 ст.154 НК РФ
Передача продуктов питания дет.сада в рамках благотворительности		45,0	0,0	0,0		подпд.12 п.3 ст. 149 подп.1 п.3 ст.170 НК РФ, НДС нет, т.к. без документов и на необлагаемый вид деятельности
Реализация акций (прирост стоимости 1500 руб.)	.=2*5	10	-			подп.5 п.4.1 ст.170 НК РФ
Доля необлагаемого оборота в выручке без НДС	.=(45+1,5*5)/ (731,8+1169,3+ 559,3+45+1,5*5)	2,1%				аб.4 п.4 ст.170 НК РФ и подп.5 п.4.1 ст.170 НК РФ
Вычеты/начисления			413,182		53,55
К уплате в бюджет			359,632
Доля расходов в совокупных расходах	47,5/1 973,084	2,4%				аб.7 п.4 ст.170 НК РФ - учитываются только расходы этого периода (Письмо МФ РФ от 4.04.16 г. N 03-07-11/18785 и от 16.08.17 г. N 03-07-11/52567)
Воспользоваться правом можно			384,368	295,696
К уплате в бюджет			88,672

Ответ: 1) Сумма НДС к уплате с учетом распределения – 88,672 тыс.руб.

2) Сумма НДС к уплате при использовании правила 5% - 88,7 тыс.руб.