Задача № 4

Определить, может ли организация с 01.10.2017 г. получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС при условии, что:

1. в июле-сентябре 2017 г. выручка от реализации продукции (с НДС) составила:

• в июле – 826 000 руб.;

• в августе – 944 000 руб.;

• в сентябре– 472 000 руб.;

2. в августе получен от покупателя штраф за нарушение сроков оплаты в размере 100 000 руб.;

3. в сентябре получен аванс в счет предстоящей поставки товаров в размере 119 200 руб.

Решение:

	Расчет	Сумма	основание
Выручка в июле без НДС	.=826000/1,18	700 000,0
Выручка в августе без НДС	.=944000/1,18	800 000,0
Выручка в сентябре без НДС	.=472000/1,18	400 000,0
получен аванс	.=119200/1,18 = 101 016,9	0	п.1 ст. 145 НК РФ - нет реализации
получен штраф	100 000,0	0	п.1 ст. 145 НК РФ - нет реализации
ИТОГО		1 900 000,0

Ответ:Выручка за 3 предшествующих последовательных месяца меньше 2 000 000 руб., значит освобождением от исполнения обязанностей налогоплательщика по НДС с 01.10.17 воспользоваться можно.

Задача № 5

Выручка от реализации продукции завода по производству пластиковых окон в 4 квартале 2017 г. составила 15 000 тыс. руб. (без НДС).

В декабре на расчетный счет завода поступила сумма погашения за предъявленный к оплате процентный вексель покупателя, полученный в счет оплаты за продукцию, реализованную 30 сентября 2017 г. на сумму 4 500 тыс. руб. (в т.ч. НДС). Кроме того были получены проценты по векселю, начисленные исходя из условий: срок предъявления – 90днейс даты выпуска, ставка 14% годовых. Ставка рефинансирования (ключевая ставка ЦБ РФ) не изменялась в течение срока предоставления коммерческого кредита и составляла 8,5 %.

Кроме того, были зачислены денежные средства в счет уплаты штрафа за несоблюдение условий договора (несвоевременная оплата отгруженной продукции) в сумме 3,9 тыс. руб. и страховая выплата по полису страхования от угона автомобиля в связи с наступлением страхового случая в сумме 100 тыс. руб.

Определить: налоговую базу по НДС за 4 квартал 2017г.

Решение:

	основание	Расчет, тыс.руб.	Налоговая база, тыс.руб.
Выручка от реализации продукции	аб.1 п.1 ст.154		15 000,0
Получена сумма по векселю		4 500,0	0,0
Проценты по векселю	подп.3 п.1 ст.162	.=((4500*14%)/365)*90 = 155,3	155,3
Проценты по ставке реф	подп.3 п.1 ст.162	.=((4500*8,5%)/365)*90=94,3	94,3
Налогооблагаемая разница	подп.3 п.1 ст.162	.=155,3-94,3	61,0
штраф	не относится к п.1 ст.162	3,9	0,0
страховая выплата по полису	не относится к подп.4 п.1 ст.162 - страх.возмещению по реализации	100,0
Налоговая база за 4 кв.2017г.			15 061,0

Ответ:Налоговая база по НДС за 4 квартал 2017г. составит 15 061 тыс. руб.