Задача №3

Фабрика по производству товаров бытовой химии в налоговом периоде осуществила следующие финансово-хозяйственные операции (если не указано иное, считать НДС в том числе):

1. оплатила и оприходовала сырье для производства продукции на сумму 2410 000 руб.;

2. получила на расчетный счет предварительную оплату в счет предстоящей поставки товаров – 450 000 руб.;

3. оплатила коммунальные услуги за текущий налоговый период – 295 000руб.;

4. перечислила 150 000 руб. - 1/3 текущего квартального платежа за арендуемые помещения, поскольку такой порядок расчетов предусмотрен договором аренды;

5. безвозмездно получила оборудование от учредителя – физического лица стоимостью 230 000 руб.;

6. оплатила произведенные сторонней организацией работы по уборке территории фабрики – 27 000 руб.;

7. произвела погашение задолженности по договору на оказание консультационных услуг – 150 000 руб. (услуги были оказаны в прошлом году);

8. оплатила участие в состоявшейся в текущем квартале ярмарке «Бытовая химия» – 32 500 руб.;

9. получила аванс от покупателя в счет предстоящего экспорта товаров – 590 000 руб.;

10. оплатила материалы в сумме 760 700 руб., поставка которых планируется в следующем периоде;

11. оказала сторонней организации, не связанной с ней коммерческими отношениями, финансовую помощь в размере 1 000 000 руб.;

12. реализовала продукцию на сумму 10 750 000руб. (без НДС) и одновременно предоставила премию на оплату 5 % от стоимости данной поставки в связи с заказом большой партии товара. (Договор не содержит специальных положений по учету сторонами премий в связи с поставкой товаров).

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет или возмещению из бюджета за данный налоговый период при условии, что организацией получены первичные документы и счета-фактуры.

Решение:

	основание	Расчет	вычет	начислено
оплачено и оприходовано сырье	подп.1 п.2 ст.171 и п.1 ч.172 НК РФ	.=(2410000/118)*18	367 627,1
получен аванс	аб.2 п.1 ст.154	.=(450000/118)*18		68 644,1
коммунальные услуги за текущий налоговый период	подп.1 п.2 ст.171 и п.1 ч.172 НК РФ	.=(295000/118)*18	45 000,0
аренда за текущий налоговый период	подп.1 п.2 ст.171 и п.1 ч.172 НК РФ	.=(450000/118)*18	68 644,1
безвозмездно получила оборудование от учредителя (ФЛ)	п11. ст.171 и п.8 ч.172 НК РФ. Письмо Минфина РФ от 27.07.2012 г. №03-07-11/197	не с/ф, получен от физ.лица - не учитывается	0,0
уборка за текущий налоговый период	подп.1 п.2 ст.171 и п.1 ч.172 НК РФ	.=(27000/118)*18	4 118,6
погашение задолженности по консультационным услугам		НДС был учтен при принятии к учету - не учитывается	0,0
участие в ярмарке в текущем квартале	подп.1 п.2 ст.171 и п.1 ч.172 НК РФ	.=660800/118*18	4 957,6
получен аванс по экспорту	аб.4 п.1 ст.154	не учитывается		0,0
перечислен аванс за материалы	п.12 ст.171 п.9 ст.172	116 039,0	116 039,0
оказана финансовая помощь сторонней организации	подп.2 п.1 ст.162 НК РФ - налоговая база увеличивается	нет реализации - не учитывается
реализация продукции	аб.1 п.1 ст.154	.=10750000*18%		1 935 000,0
предоставление премии на оплату 5 % от стоимости данной поставки	п.2.1 ст.154	.=10750000*5% = 537500 - не учитывается
Вычеты/начисления			606 386,4	2 003 644,1
К уплате в бюджет				1 397 257,7

Ответ:НДС к уплате в бюджет составит 1 397 257,7 руб.