Задача № 11

В 3 квартале медицинская организация оказала следующие медицинские услуги (если не указано иное – все суммы без НДС):

• услуги, предоставляемые по обязательному медицинскому страхованию – на сумму 10 млн. руб.;

• косметические услуги – на сумму 40 млн. руб.

Эта же организация в том же периоде реализовала ортопедическую обувь на сумму 500 тыс. руб. и провела санитарно-эпидемиологические работы на сумму 100 тыс. руб., из них на 20 тыс. руб. – финансируемыеиз бюджета.

В целях безопасности организация регулярно оплачивает услуги вневедомственной охраны в сумме 70,8 тыс. руб. (в том числе НДС) в месяц и коммунальные платежи на сумму 106,2 тыс. руб. (в том числе НДС) в месяц. Кроме того, в 3 квартале организация приобрела и приняла к учету компьютеры и оборудование для ведения бухгалтерского и налогового учета в организации на сумму 186,204 тыс. руб. (в том числе НДС).

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет, при условии, что медицинская организация ведет раздельный учет по операциям, облагаемым по разным ставкам. В учетной политике определено, что раздельный учет входного НДС осуществляется пропорционально стоимости оказанных услуг за налоговый период. При определении величины налогового вычета считать, что организацией получены счета-фактуры, выставленные поставщиками товаров (работ, услуг).

Решение:

	сумма	основание	Расчет	НДС начисленный	НДС к вычету
реализация медуслуг	10 000,0	подп.2 п.2 ст.149		0,0
реализация косметических услуг	40 000,0	п.1 ст. 154 НК РФ (не входит в подп.2 п.2 ст.150)	.=40000 *20%	8000,0
реализация ортопедической обуви	500,0	аб.4 подп.1 п.2 ст.149		0,0
сан-эпидемработы	80,0	подп.2 п.2 ст.149	.=(100-20)	16,0
НДС нач				8016,0
общехозяйственные расходы			.=((70,8+ 106,2)*3+186,204) /120*20		119,534
доля необлагаемого оборота/ НДС к вычету исходя из доли	20,8%		.=(10000+ 500)/(10000+40000+ 500+100)		79,2%
Вычеты/начисления				8016,0	94,670
К уплате в бюджет

Ответ: Сумма НДС к уплате в бюджет медицинской организацией составит 7 921,330 тыс.руб.

Задача № 12

Организация осуществила следующие финансово-хозяйственные операции за 1 квартал (если не указано иное, считать, что суммы определены без учета НДС):

1. выплатила арендную плату за арендуемые помещения собственнику (физическому лицу) за прошедший квартал в размере 270тыс. руб.;

2. 30 января оплатила иностранной компании, не имеющей представительства в РФ и не зарегистрированной на территории Российской Федерации в качестве налогоплательщика,750 тыс. руб. за оказанные маркетинговые услуги по исследованию потенциального рынка сбыта в Великобритании (по условиям договора цена услуг определена без учета косвенных налогов);

3. реализовала ценные бумаги Сбербанка России по номиналу на сумму 1 500тыс. руб.;

4. получила комиссионное вознаграждение за реализацию 2 000 костюмов общей стоимостью 6 000 тыс. руб. (без НДС), комиссионные составили 10% от цены без НДС;

5. списала дебиторскую задолженность в связи истечением срока исковой давности в сумме 1 300 тыс. руб. (в том числе НДС, ранее уплаченный в бюджет в момент отгрузки товара);

6. приобрела и приняла к учету оборудование для чистки костюмов, требующее монтажа, на сумму 472 тыс. руб. (в том числе НДС). Стоимость работ по монтажу составила 36 тыс. руб. (в том числе НДС). Это оборудование используется в рамках осуществления комиссионной деятельности. Организацией не получены счета-фактуры, выставленные поставщиками основного средства и услуг по монтажу;

7. передала городской больнице оборудование, числившееся в составе основных средств и ранее используемое в основной деятельности, остаточной стоимостью 130 тыс. руб. для оказания медицинской помощи населению.

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (возмещению из бюджета) за соответствующий налоговый период, при условии ведения организацией раздельного учета по необлагаемым и облагаемым операциям.

Решение:

	Сумма	НДС начисл.	НДС к вычету	Обоснование
Аренда авто у физ.лица	270,0		-	ФЛ не явл-сяплательшиком НДС по ст. 143 НК РФ
Оплата маркет.услугиностр.орг-ции	750,0	150,0	150,0	п. 2 ст. 161 НК РФ перечисляется в бюджет одновременно с платежом иностранному лицу, выписывается с/ф на саму орг-цию и принимается к вычету
Реализация цб	1 500,0		-	подп.12 п.2 ст. 149 НК РФ и не участвует в расчете необлагаемого оборота - подп. 5 п.4 ст.170 НК РФ
Реализация костюмов по комиссии	600,0	120,0		п.1 ст. 156 НК РФ
Списана ДЗ	1 300,0		-	не является основанием для применения налоговых вычетов по ст.171 НК РФ
Приобретено оборудование	472,0		-	нет документов (с/ф) - п.1 ст. 172 НК РФ
Монтаж	36,0		-	нет документов (с/ф) - п.1 ст. 172 НК РФ
Передано оборудование в гор.больницу	130,0	26,0		подп.5 п. 2 ст. 146 НК РФ и подп.2 п.3 ст.170 НК РФ - не облагается, но восстанавливается
Доля необлагаемого оборота	0,0			Реализация цб по номиналу не участвует в расчете необлагаемого оборота - подп. 5 п.4 ст.170 НК РФ
Вычеты/начисления		296,0	150,0
К уплате в бюджет		146,0

Ответ:Сумма НДС к возмещению из бюджета – 146,0 тыс.руб.