2.1.2. Задачи Задача № 1

Добывающее предприятие осуществляет добычу нерудных строительных материалов. Всю продукцию добывающего предприятия приобретает для дальнейшей обработки перерабатывающее предприятие. Произведенные им материалы и полуфабрикаты реализуются изготовителю конечной продукции, которая впоследствии поступает через снабженческо-сбытовую организацию в торговую сеть.

Условно предполагается, что в налоговом периоде у добывающего предприятия нет материальных затрат. Прочие расходы каждого предприятия составляют 5% от себестоимости производимой продукции. Норма прибыли каждого предприятия одинакова и составляет 10%. Вся продукция облагается НДС по ставке 18%. Счета-фактуры выставляются с соблюдением норм действующего законодательства.

Себестоимость продукции предприятий складывается из следующих элементов (табл. 2.1):

Таблица 2.1.

Стадии производства и реализации	Заработная плата за месяц (тыс. руб.)	Амортизация за месяц (тыс. руб.)
Добывающее предприятие	1 204	1 050
Перерабатывающее предприятие	660	512
Изготовитель продукции	916	415
Снабженческо-сбытовая организация	380	113

Определить:

1. сумму добавленной стоимости, создаваемой на каждом этапе движения товара;

2. на каждом этапе сумму НДС:

- начисляемую к уплате в бюджет;

- подлежащую налоговому вычету;

- подлежащую к уплате в бюджет (возмещению из бюджета);

3) Какое из предприятий несет наибольшую нагрузку по уплате НДС? Почему?

4) Какую сумму НДС в цене товара получит конечный потребитель?

Решение:

Добывающее предприятие – ДП.

Перерабатывающее предприятие – ПП.

Изготовитель продукции – ИП

Снабженческо-сбытовая организация - СС

Ста-дии	ЗП, тыс.руб.	амортизация, тыс.руб.	прочие - 5%	себесто-имость	норма прибыли - 10%	Цена без НДС	начислено	к вычету	к уплате
ДП	1204*3= 3 612,0	1050*3 = 3 150,0	(3612+ 3150)* 5% = 338,1	3612+3150+338,1= 7 100,1	7100,1*10%= 710,0	7100,1+ 710= 7 810,1	7810* 18% = 1 405,8	0,0	1 405,8
ПП	660*3= 1 980,0	512*3= 1 536,0	(1980+1536+ 7810,1)*5%= 566,3	1980+1536+566,3+7810,1=11892,4	11892,4*10%= 1 189,2	11892,4+1189,2= 13 081,7	13081,7*18%= 2 354,7	1 405,8	2354,7-1405,8=948,9
ИП	916*3= 2 748,0	415*3= 1 245,0	(2784+1245+ 13081,7)*5%= 853,7	2784+ 1245+ 13081,7+853,7= 17 928,4	17 928,4 *10%= 1 792,8	17 928,4 +1792,8= 19 721,2	19 721,2 *18%= 3 549,8	2 354,7	3 549,8 -2354,7= 1 195,1
СС	380*3= 1 140,0	113*3= 339,0	(1140+339+19721,2)*5%= 1 060,0	1140+339+19721,2+1060= 22 260,2	22 260,2 *10%= 2 226,0	22 260,2+2260= 24 486,3	24 486,3 *18%= 4 407,5	3 549,8	4 407,5 -3549,8= 857,7

Ответ:

По п.1 и 2 – см. в таблице

3. - наибольшую нагрузку по уплате НДС несет добывающее предприятие

4. Конечный потребитель заплатит НДС в цене товара – 4 407,5 тыс.руб.