Задача № 13

Завод, в связи с сокращением производства и, как следствие, высвобождением основных средств, совершил следующие хозяйственные операции в налоговом периоде:

1. реализовал 3 станка первоначальной стоимостью 660 тыс. руб. каждый, сумма начисленной амортизации 330 тыс. руб. каждый, цена реализации 243 тыс. руб. за станок без НДС;

2. передал 5 станков первоначальной стоимостью 110 тыс. руб. каждый в качестве вклада в уставный капитал, сумма начисленной амортизации составила 66 тыс. руб. по каждому станку. При приобретении основных средств, сумма НДС, уплаченная поставщику, была полностью принята к вычету;

3. безвозмездно передал общественной организации инвалидов 1 станок рыночной стоимостью 70 тыс. руб. в рамках благотворительной деятельности. Оборудование полностью самортизировано. Ранее при принятии на учет данного оборудования сумма НДС была полностью принята к вычету.

Определить: сумму НДС к уплате.

Решение:

	Сумма	НДС начисленный	Обоснование
Продажа оборудования	729	131,22	аб.1 п.1 ст.154
Передача в УК и восстановление НДС в связи со взносом в УК	220	39,6	пропорционально остаточной стоимости - п.2 ст. 146 НК РФ (по п.3 ст.39) и подп.1 п.3 ст.170 НК РФ
безвозмездная передача организации инвалидов самортизированного оборудования	70	0	подпд.12 п.3 ст. 149 подп.1 п.3 ст.170 НК РФ
Итого	1019	170,82

Ответ:Сумма НДС к уплате – 181,52 тыс.руб.

Задача № 14

Организация ООО «Лисма» в III квартале произвела и реализовала 75 000 шт. лампочек. Из них 72 955 шт. было экспортировано (установленные законодательством документы для подтверждения права на применение ставки 0% были предоставлены в налоговые органы на 170-ый день), 45 шт. использовано внутри предприятия на производственные нужды, 2 000 шт. выдано работникам в качестве заработной платы по продажной (рыночной) цене. Цена реализуемой единицы продукции без учета НДС составляет 30 руб. За отчётный период предприятие получило аванс по экспортному контракту в счёт предстоящей поставки продукции на сумму 420 тыс. руб.; денежные средства от учредителя в качестве взноса в уставный капитал на сумму 200 тыс. руб.

В августе предприятие приобрело материально-производственные запасы стоимостью 780 тыс. руб. (в том числе НДС) и использовала их в III квартале для производства лампочек. Организацией получены счета-фактуры, выставленные продавцом материально-производственных запасов.

В сентябре получена оплата за продукцию, реализованную во2-ом квартале на условиях коммерческого кредита в сумме 1 770 тыс. руб. (в т.ч. НДС), а также проценты за пользование этим кредитом, который предоставлялся на следующих условиях: срок 80 дней, ставка 15% годовых. Ставка рефинансирования (ключевая ставка ЦБ РФ) не изменялась в течение срока предоставления коммерческого кредита и составляла 9%.

Определить: сумму НДС, подлежащую уплате (возмещению) в бюджет в III квартале.

Решение:

	Расчет	Сумма	Расчет	НДС начисл.	НДС к вычету	Обоснование
Экспорт лампочек	.=72955*30/1000	2188,65		0		подп.1 п.1 ст.164 НК РФ
Для собственного потребления (в производственных целях)	.=45*30/1000	1,35		0		подп.2 п.1 ст.146 НК РФ - не применяется поскольку используется в производственных целях и уменьшает базу по прибыли
Передача сотрудникам в счет зарплаты	.=2000*30	60,0	.=60*20%	12,0		п.1 ст.146, п.2 ст.154 НК РФ
Аванс по экспорту		420		0		аб.4 п.1 ст.154 НК РФ
взнос в УК		200		0		п.2 ст. 146 НК РФ (по п.3 ст.39)
приобретено МПЗ		780	.=780/120*20		130	подп.1 п.2 ст.171 и п.1 ч.172 НК РФ
коммерческий кредит		1770		0
Вычеты/начисления				12	130
К возмещению из бюджета					-118

Ответ: Сумма НДС к возмещению 118 тыс. руб.