Реализация пр-ции

Материалов как невозмещаемый налог. Облагаемую и не облагаемую НДС деятельность, можно разбить на три этапа:

— учет НДС, предъявленного поставщиками;

— определение момента, когда данный НДС может быть принят к вычету;

— отнесение уплаченного НДС на расчеты с бюджетом или на увеличение затрат в соответствии с долями облагаемой и необлагаемой продукции в общем объеме реализации.

Базой распределения НДС по любым видам расходов является доля стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), относящихся к каждому виду деятельности, в общей стоимости отгруженных за налоговый период товаров (работ, услуг) (п. 4 ст. 170 НК РФ).

В то же время базу для распределения самих общехозяйственных и общепроизводственных расходов по разным видам деятельности организация устанавливает самостоятельно. Например, такие расходы можно распределять пропорционально общей сумме прямых затрат, зарплате производственного персонала, затратам на содержание оборудования и т. д.

Во многих отраслях методы распределения косвенных затрат по видам деятельности определяются отраслевыми методическими рекомендациями по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции.

Учет «входного» НДС ведется на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям, на котором для удобства можно ввести отдельные су счета «НДС по произведенным косвенным затратам» и «НДС по оплаченным косвенным затратам».

Аналитический учет по первому из них удобно вести в разрезе поставщиков (контрагентов) и выданных ими счетов-фактур. По второму субсчету аналитический учет можно не вести.

В конце налогового периода по НДС, когда будут закрыты обороты по реализации и определены доли отгруженной продукции, облагаемой и не облагаемой НДС, «входной» НДС списывается с кредита счета 19 на себестоимость или принимается к вычету из бюджета).

Первичным документом для данной операции будет являться бухгалтерская справка-расчет. В книге покупок при этом формируется запись на сумму принимаемого к вычету НДС пометкой «Расчет по итогам месяца (квартала)». (B данном варианте учета оборот по дебету счета 68 субсчет «Расчеты по НДС» в корреспонденции с кредитом счета 19 должен соответствовать сумме итогов по графам 8б и 96 книги покупок.

По дебету счета 44 собираются все расходы, связанные с продажей товаров, работ, услуг. По окончании отчетного периода эти суммы нужно списать полностью или частично в дебет счета 90 «Продажи».

Приобретение материалов

В случае использования приобретаемых материалов для ведения облагаемой НДС деятельности уплаченный поставщикам НДС отражается по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям», а затем списывается на расчеты с бюджетом в дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». Стоимость материалов без НДС при этом отражается на счете 10 «Материалы».

Если закупленные материалы будут использованы для ведения не облагаемой НДС деятельности, то уплаченный поставщикам НДС будет отнесен на увеличение фактической стоимости приобретенных

Задача 1.

Определить эффективность строительства оросительной системы в Волгоградской области. Жизненный цикл системы равен 10 годам. Среднемноголетняя стоимость валовой продукции составляет 45 тыс. руб., а издержки 38 тыс. руб. ( в т.ч. амортизация – 17 тыс. руб.). Капитальные вложения равны 100 тыс. руб. Срок эксплуатации – 9 лет. Ставка депозита 45%. Расходами на ЧОК (чистый оборотный капитал) и налогами пренебречь.

В=45 тыс. руб. И=38 тыс. руб. К=100 тыс. руб. Тэк=9 лет Е=45% Тпц=10 лет

ФИ=А+Пч -DЧОК ФИ- финансовый итог

Пч= В-(И-А)=45-(38-17)=24 Пч- чистая прибыль

ФИ=17+24=41 тыс. руб.

№ годы	at=1/(1+Е)t	Сальдо денежного потока
		В прогнозном	Дисконтит.	Дсиконт. Нарастающ. итогом
1	2	3	4	5
1	0,69	-100	-69	-69
2	0,48	41	19,68	-49,32
3	0,32	41	13,12	-36,2
4	0,23	41	9,43	-26,77
5	0,16	41	6,56	-20,21
6	0,11	41	4,51	-15,7
7	0,07	41	2,87	-12,83
8	0,05	41	2,05	-10,78
9	0,03	41	1,23	-9,55
10	0,02	41	0,82	-8,73

ЧДД= -8,73<0 – невыгодно

Задача 2.

Оценить степень влияния изменение эффективности использования производственных ресурсов на величину прибыли от реализации продукции. Объем реализации продукции за анализируемый период возрос с 2500 тыс. руб. до 3000 тыс. руб. себестоимость продукции возросла с 2200 тыс. руб. до 2600 тыс. руб.

Пр=О*Ур Ур=1-Уз Уз=сб/О

Уз^пл=2200/2500=0,88

Уз^ф=2600/3000=0,87

Ур^пл=1-0,88=0,12

Ур^ф=1-0,87=0,13

DПр^о=DО* Ур^пл=(3000-2500)*0,12=60

DПр^Ур=О^ф*DУр=3000*(0,13-0,12)=30

DПр=DПр^о+DПр^Ур=60+30=90

DПр^о*100/DПр=60*100/90=67%

DПр^Ур*100//DПр=30*100/90=33%

На величину прибыли на 67% повлияло объем реализации пр-ции и 33% уровень рентабельности.