Глава 25 Налогового кодекса «Налог на прибыль» определила налоговый период по налогу на прибыль как календарный год (п. 1 ст. 285 нк рф). Отчетными периодами по налогу признаются пер-

вый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (п. 2 ст.285 НК РФ). Таким образом, каждый налоговый период — календарный год (с 1 января по 31 декабря) — включает в себя четыре отчетных периода (1 в течение квартала авансовых взносов) ежемесячно от фактически квартал, полугодие, 9 месяцев, год), при этом налог на прибыль исчисляется по итогам каждого отчетного периода нарастающим итогом.

Налог на прибыль в соответствии с новым Планом счетов начисляется по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту сч. 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

Предприятия (за исключением малых) могут выбрать одну из двух форм уплаты налога на прибыль:

1. ежеквартально с уплатой в течение квартала авансовых взносов

2. ежемесячно от фактически полученной прибыли.

Налогооблагаемая прибыль определяется в Ф-2.

Налогооблагаемая прибыль определяется = Балансовая прибыль – Внереализационный доходы – Льготы.

Вся прибыль делится на:

1. Прибыль отчетного года

2. Прибыль прошлых лет

Прибыль отчетного года используется только на уплату налога на прибыль, а остальное называется неиспользованная прибыль. Отсюда можно определить неиспользованную прибыль = прибыль отчетного года – налог на прибыль.

Чистая прибыль – это разница между балансовой прибылью и суммой налогов и обязательных платежей.

ЧП= БП – Налог на прибыль(24% от налогообл. прибыли) – налог на внереализационных доход(6% от Д_внер)

№3. Логистика складирования. Основные проблемы функционирования склада.

Современный склад – это сложное техническое сооружение состоящее из многочисленных взаимосвязанных элементов, имеющую определенную структуру и выполняющая ряд функций по преобразованию материальных потоков, а также направлению переработки и распределению грузов между потребителями.

Основное назначение склада – концентрация запасов, их хранение и обеспечение бесперебойного и ритмичного снабжения заказов потребителей.

Основные функции склада:

1. преобразование производственного ассортимента в потребительский в соответствии со спросом

Эта функция способствует эффективному выполнению заказов потребителей и осуществление более частых поставок

2. складирование и хранение

Эта ф-ция позволяет выравнивать временную разницу между выпуском продукции и ее потреблением, а также позволяет осуществить непрерывное производство и снабжение на базе создаваемых запасов.

3. унитизация и транспортировка грузов

Многие потребители заказывают со складов партии меньше чем трейлер, это значительно увеличивает издержки, связанные с доставкой таких грузов. Для сокращения транспортных издержек склад осуществляет объединение(унитизацию) небольших партий груза для нескольких клиентов до полной загрузки транспортного средства.

4. предоставление услуг

При осуществление этой ф-ции возможно: а) подготовка товаров для продажи;

б) проверка функционирования приборов и оборудования; в) предварительная обработка; г) транспортно-эксплуатационные услуги.

Основные проблемы функционирования склада:

1. Выбор между собственным складом и складом общего пользования (СОП)

Выбор одного из вариантов осуществляется из условия минимальных затрат. Критическим фактором выбора собственного склада является стабильно высокий оборот, а также постоянный спрос и насыщенная плотность рынка сбыта на обслуживаемой территории.

«+» собственного склада:

- более большой уровень условий населения и контроля за продукцией

- возможность корректировать стратегию сбыта

- возможность повышать перечень предлагаемых клиенту услуг

СОП отдают предпочтения:

- при низких объемов оборота

- сезонности хранимого товара

- в случае внедрения предприятия в новый рынок

«+» СОП:

- отсутствие частых инвестиций предприятия в развитие складов

- сокращение финансовых рисков от владения собственных складов

- возможности изменение складских площадей

2. Количество складов и размещение складской сети

Малые и средние предприятия ограничивающие сбыв своей продукции одним или несколькими близлежащими регионами как правило имеют один склад. Крупные предприятия при решении этой проблемы применяют метод поиска компромисса и анализ потребности складской площади в различных регионах сбыта. При этом распространено в основном 2 варианта размещение складской сети:

1. централизованное размещение

2. децентрализованное

Территориальное размещение складов и их количество определяется сложностью материальных потоков, их рациональной организации, спросом на рынке сбыта, размерами региона сбыта, концентрацией в нем потребителей и относительным расположением поставщиков и потребителей. Строительство новых складов или покупка действующих связано со значительными капиталовложениями, а также с необходимостью сокращения издержек обращения.

Транспортные затраты уменьшаются пропорционально увеличению загрузки транспортного средства. Увеличение числа складов приближают их к потребителю, что сокращает расстояние доставки и следовательно снижает транспортные расходы.

Стоимость складирования с ростом количества складов возрастает, т.к. расходы на эксплуатацию при хранении груза на складе будут возрастать пропорционально числу складов.

Аналогично происходит увеличение общих запасов хранящихся на складов и связанных с этим затрат. При максимальном приближении складов к потребителям появляется возможность более четко выполнять заказы клиентов, быстрее реагировать на изменение их потребностей, что в итоге позволяет сократить расходы от упущенных продаж.

Среди факторов, влияющих на количество складов выделяют следующее6

1) уровень обслуживания клиентов

2) транспортное обслуживание

3) частота и ритмичность поставок малыми партиями

3. Размер и месторасположение склада

При выборе склада общего пользования (СОП) предприятие с помощью условий аренды может корректировать размеры складских площадей и выбирать соответствующий склад в необходимом регионе. В случаи строительства нового или приобретение действующего склада решающее значение имеет вопрос об эффективности функционировании склада и ее экономической целесообразности в процессе дальнейшей эксплуатации. Точность в расчетах складского пространства будет зависеть от правильного прогноза спроса на продукцию и определение необходимых запасов. Месторасположение склада считается оптимальным, если обеспечивает минимум суммарных затрат на строительство, дальнейшую эксплуатацию склада и минимальные транспортные расходы по доставке груза. Затраты на транспорт будут включать первоначальные капиталовложения на развитие транспортной сети и эксплуатационные расходы по доставке и отправке груза. При увеличении мощности и размеров склада удельные капитальные затраты на одну тонну груза оборудования и затраты на хранение сокращаются, что говорит в пользу строительства крупных складов. При этом сокращается число складов и увеличиваются транспортные расходы по доставке грузов.

4. Выбор системы складирования

Эта проблема является актуальной при эксплуатации собственного склада предприятия, т.к правильный выбор системы складирования (СС) позволяет добиться максимального использования складских площадей и следовательно сделать функционирование склада рентабельным.

СС подразумевает оптимальное размещение груза на складе и рациональное управление им. СС включает следующие подсистемы:

1)складируемая грузовая единица; 2) вид складирования; 3) оборудование по обслуживанию склада; 4) система комплектации; 5)управление перемещения груза; 6) обработка информации; 7) здание

( конструктивные особенности зданий и сооружений).

Выбор осуществляют в следующем порядке:

а) определяется место склада в логистической цепи и его функции

б) определяется общая направленность технической оснащенности складской системы

( механизированная, автоматизированная, автоматическая)

в) определяется задача в которой подчинена разработка СС

г) выбираются элементы каждой складской подсистемы

д) создаются комбинации выбранных эл-тов всех подсистем

е) осуществляется предварительный выбор конкурентоспособных вариантов из всех технически возможных

ж) проводится тех.-экон. оценка каждого конкурентоспособного варианта.

Выбор эл-тов СС ведется с помощью специальных схем и диаграмм или с помощью специальных программ на ЭВМ.

№4. Первичный учет затрат труда и порядок начисления оплаты труда, удержаний и начислений.

Трудовые отношения — отношения, основанные на соглашении между работником и работодателем о личном выполнении работником за плату трудовой функции (работы по определенной специальности, квалификации или должности), подчинении работника правилам внутреннего трудового распорядка при обеспечении работодателем условий труда, предусмотренных трудовым законодательством, коллективным договором, соглашениями, трудовым договором.

Трудовой договор — это соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные КЗоТ, законами и иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать действующие в организации правила внутреннего трудового распорядка (ст. 56 КЗОТ РФ).

Заработная плата — вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера. Заработная плата каждого работника складывается из:

• оплаты фактически проработанного времени;

• оплаты неотработанного времени;

• поощрительных выплат.

При выплате заработной платы работодатель обязан в письменной форме извещать каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период, размерах и основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате (ст. 136 КЗОТ).

При повременной форме оплаты труда заработная плата повременщика определяется как произведение отработанного времени на тарифную ставку. Тарифная ставка (оклад) — фиксированный размер оплаты труда работника за выполнение нормы труда (трудовых обязанностей) определенной сложности (квалификации) за единицу времени.

Неотработанное время оплачивается исходя из среднего заработка, оплате неотработанного времени относятся: • оплата ежегодных отпусков: основного и дополнительных; • оплата учебных отпусков; • выплата компенсации за отпуск при увольнении; • выплата выходного пособия при увольнении, а также выплаты в размере среднего заработка в период трудоустройства; • оплата простоев не по вине работника; • оплата времени вынужденного прогула; • оплата льготных часов работающих кормящих матерей, учащихся; • оплата дополнительных выходных дней, предоставленных для ухода за детьми-инвалидами и инвалидами с детства.

Всем лицам, работающим по трудовому договору на предприятиях любых форм собственности, независимо от степени занятости, занимаемой должности, выполняемой работы, срока трудового договора и формы оплаты труда предоставляются ежегодные основные оплачиваемые отпуска с сохранением места работы (должности) и среднего заработка (ст. 114 KЗoT). Ежегодный основной оплачиваемый отпуск предоставляется продолжительностью не менее 28 календарных дней (ст. 115 КЗоТ).

Премии и другие выплаты стимулирующего характера, предусмотренные системами оплаты труда, положениями о премировании, включаются при подсчете среднего заработка по времени начисления:

• ежемесячные премии — не более одной на каждый месяц расчетного периода за одни и те же показатели;

• за периоды работы, превышающие один месяц — не более одной в размере месячной части за каждый месяц расчетного периода за одни и те же показатели.

Для расчета и выплаты заработной платы всем категориям работников может использоваться расчетно-платежная ведомость (форма М Т-49). Ведомость составляется в бухгалтерии в одном экземпляре. Начисление заработной платы производится на основании данных первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени, листков на доплату и других документов. На выданную сумму заработной платы (формы Т-49 и Т-53) составляется расходный кассовый ордер (типовая форма К0-2), номер и дата которого проставляются на последней странице ведомости.

Учет расчетов с персоналом предприятия по оплате труда ведется на пассивном синтетическом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту данного счета отражаются суммы, причитающиеся персоналу за отработанное и неотработанное время, подлежащее оплате в соответствии с действующим законодательством, по дебету — суммы выплаченной заработной платы, депонированной заработной платы и удержания.

По дебету счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» отражаются следующие удержания и вычеты:

• налога на доходы физических лиц;

• задолженности по ранее выданным авансам, а также сумм, излишне выплаченных в результате неверно произведенных расчетов;

• сумм в возмещение материального ущерба, причиненного работником предприятию;

• сумм, выплаченных за неотработанные дни использованного отпуска (при увольнении);

• удержания по исполнительным листам;

• удержания за товары, проданные в, кредит;

• удержания за допущенный брак.,

Перечень доходов, которые не подлежат налогообложению: государственные пособия, государственные пенсии.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

В соответствии со ст. 218 — 221 Налогового кодекса РФ предусмотрен четыре вида налоговых вычетов:

• стандартные (400 р. на работника и 300 р. на ребенка) ; • социальные; • имущественные,

• профессиональные.

На сумму удержанного налога на доходы физических лиц делаются бухгалтерские записи на счетах бухгалтерского учета:

Д 70 «Расчеты с персоналом по оплате трудах

К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты с бюджет м по налогу на доходы физических лицо».

На сумму перечисленного в бюджет налога на доходы физических лиц делаются записи на счетах бухгалтерского учета:

К 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты с бюджетом по налогу на доходы физических лиц»

К 51 «Расчетные счета».

Задача 1.

Определить степень влияния на выполнение производственной программы изменения эффективности использования основных средств. Объем реализации продукции составил в отчетном году 2100 тыс. руб. при плане 2000 тыс. руб. Фондоемкость продукции возросла по сравнению с планом с 1,2 до 1,3 руб./руб.

∆Оф_о=ОС^ф∙∆Фо

∆Оос=∆ОС∙Фо^пл

Фо=О/ОС ОС=О/Фо Фо=1/Фе Фо^пл=1/1,2=0,83; Фо^ф=1/1,3=0,77

ОС^пл=2000/0,83=2410 ОС^ф=2100/0,77=2727

∆Оф_о=2727∙(0,77-0,83)=-163,6 тыс. руб.

∆Оос=(2727-2410)∙0,83=263,6 тыс. руб

∆О=2100-2000=100 тыс. руб.

∆Оф_о∙100% / ∆О =-136,6∙100/100=-136,6%

∆Оос ∙100%/∆О=263,6∙100/100=263,6%

На увеличение объема производства повлияло увеличение обеспеченностью основными средствами на 263,6% и превышение увеличение обеспеченностью ОС над снижением использования ОС на 163,6%.

(ОСотн=ОСф-ОСпл*Оф/опл= 2727-2410*2100/2000=196,5

«+»означает относительный избытое (дополнительную потребность)ОС врезультате изменения ПП)

Задача 2.

Определить расход воды, требуемой для орошения массива 3500 га брутто, в котором усадьба занимает 10%, три севооборотных участка – 20, 30, 40% площади. КЗИ на усадьбе – 0,7; на севооборотах – 0,8. Ординаты гидромодуля соответственно – 0,6; 0,85; 0,75; 0,75 л/с га. КПД оросительной сети – 0,9.

Sбрутто=3500*10%=350га ; 3500*20%=700га ; 3500*30%=1050га ; 3500*40%=1400га

Sнетто=Sбрутто *КЗИ=350*0,7=245га ; 700*0,8=560га ; 1050*0,8=840га ; 1400*0,8=1120 га

Qнетто=Sнетто*q= 245*0,6=147л/с ; 560*0,85=476 л/с ; 840*0,75=630 л/с ; 1120*0,75=840 л/с

Qбрутто=Qнетто/КПД=147/0,9=163,3; 476/0,9=528,9 ; 630/0,9=700 ; 840/0,9=933,3

Q=163,3+528,9+700+933,3=2325,5 л/с.