19. Счета б/у, их виды, двойная запись, баланс.

отчётность – единая система показателей отражающих имущественное и финансовое положение предприятия на отчётную дату, финансовых результатов его деятельности за отчётный период.

Бухгалтерский баланс- способ обобщения группировки имущества предприятия на определённую дату; это способ отражения в денежной оценке имущества предприятия по составу и источникам его формирования на определенную дату.

Стоимость имущества и долговых прав которыми располагает предприятие на отчётную дату отражается в активе баланса. Активы дают определенное представление об экономическом потенциале предприятия по осуществлению будущих затрат.

Источники собственных средств, а также обязательства предприятия по кредитам и займам, кредиторской задолженности отражаются пассиве баланса. Таким образом обязательства (пассивы) показывают объем средств полученных предприятием, и их источники, а активы – как предприятие использовало полученные им средства.

В балансе отражается имущество п/п и источники его образования в обобщенно виде в денежном измерении на опред. дату. В балансе не показаны конкретные виды имущества в их количественном и стоимостном выражении, т.е. в балансе не отражены показатели необходимые для руководства хоз.деятельностью и принятия соответствующих управленческих решений, т.е. отсутствует непрерывная информация о состоянии движении имущества , с этой целью бухучёте применяется система счетов.

Система счетов – это способ экономической группировки и текущего отражения и оперативного контроля за средствами хозяйства и источниками их образования и хозяйственными операциями. Каждый счёт предназначен для отражения конкретного объекта хозяйственных средств или источников их образования.

На счетах на основании первичных документов накапливаются и систематизируются текущие данные только по однородным хозяйственным операциям. Счета представляют собой двухстороннюю таблицу. Каждый счёт имеет свой шифр и название. Счета имеют сальдо начальное и просто сальдо. Сальдо остаток. Начальное на начало месяца. Сальдо это разница между суммами отражёнными на одной стороне счета и суммами записанными на его другой стороне. Суммы записанные по дебету счёта без первоначального остатка называются дебетовым оборотом, суммы записанные по кредиту счёта без первоначального остатка кредитовым оборотом.

По отношению к балансу счета делятся на активные (имущества) счета по учёту средств предприятия, пассивные (источники) – образование имущества.

Активные – касса, расчётные счета, основные средства, материалы. Пассивные – кредиты банков, займы, уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал.

Схема записи на активном счёте. Сальдо начальное только дебетовое или 0 . Увеличение средств отражается по дебету счёта, уменьшение по кредиту.

Сальдо счёт активный	Кредит
сальдо начальное Увеличение средств	Уменьшение средств

Сальдо конечное в активном счёте = Сн+ОД-ОК

Ск>0 когда Сн и сумма ОД > сумма ОК

Сальдо конечное =0 если Сн+ОД=ОК

В пассивных счетах записи ведутся наоборот

Дебет счет пассивный	кредит
Уменьшение средств	Сн =0 Увеличение средств

Ск=Сн+ОК-ОД

Ск>0 когда (Сн+Ок)>ОД

Ск=0 если (Сн+Ок)=ОД

Все расчётные счета являются активно-пассивными имеют Сн и дебетовое и кредитовое, или развёрнутое - остаток показывается одновременно по Кт и Дт. Этот счёт может вести себя как активный так и как пассивный.

Двойная запись – под влиянием хозяйственных операций происходит изменение либо в статьях пассива, либо актива и пассива одновременно. А т.к. счета бухучёта открываются на основании статей баланса, то под влиянием хоз-х операций будут изменяться и показатели на счетах. Все хоз-е операции отражаются на счетах бухучёта способом двойной записи. Суть этого специфического элемента метода бухучёта заключается в следующем, что одна и та же хоз-я операция в одинаковой сумме отражается по дебету одного счёта и кредиту другого счёта.

Взаимосвязь между счетами при отражении на них хоз-х операций называется корреспонденция счетов, а счета корреспондируемые, (дебетовые и кредитовые). указание дебетуемого и кредитуемого счетов из суммы для записи хоз-й операции на счетах называется бухгалтерской проводкой –записью. Проводки бывают простые и сложные.

Простой проводкой называется такая когда один счёт дебетуется а другой кредитуется.

Сложной проводкой называется такая когда один счёт дебетуется а несколько кредитуется или наоборот. Пример: перечислены с расчетного счета 136500 рублей на погашение задолженности поставщикам 120000руб и финансовым органам 16500 рублей..

Значение двойной записи:

придает бухучёту системный характер

обеспечивает взаимосвязь между счетами

позволяет получить информацию о движении хозяйственных средств и их источника.

Осуществляется контроль за движением средств и источников т.е. показывает откуда поступило и куда были направлены.

Осуществляется проверка экономического содержании хоз-х операций, правомерность их осуществления.

С помощью двойной записи осуществляется выявление ошибок в четных записях.

Синтез – объединение целого.Синтетическими называются такие счета которые дают обобщенные показатели по экономическим однородным группам хозяйственных средств и процессов в денежном выражении ( балансовые счета, готовая продукция, расчёты с персоналом по оплате труда и другие). Аналитические счета дают более подробную характеристику синтетическим- 1 2 порядок., субсчета.

Аналитическими называют такие счета которые детализируют содержание синтетических счетов по отдельным видам хозяйственных средств, их источников и процессов, так в развитие синтетического счета «готовая продукция» будут открываться аналитические счета по отдельным видам продукции (молоко коровье, картофель невский, пшеница вятка-2), материалы ( топливо Аи-96 АИ-92, ДТ). Аналитические счета для учёта ТМЦ содержит не только денежные но и натуральные измерители.

Аналитические счета открытые к данному синтетическому счёту имеют туже характеристику что и синтет.счет. Если синтет. счет активный, то и все аналитические счета активные, если пассивный то пассивные.

Синтет.счета состоят из счетов 1 порядка, из счетов 2 порядка – субсчетов. Субсчет – является промежуточной группировкой аналитических счетов в пределах данного синтетического счета.

Счет Материалы

Субсчета:

Сырьё и материалы, Топливо ( уголь, дрова, газ) , Строительные материалы ( доски, кирпич)

Записи по субсчетам обычно не ведутся, спец счета по ним не открываются. Сальдо и обороты по каждому субсчету получают путем суммирования соотв. данных с тех аналит. счетов которые объединяют этот субсчет. Назначение субсчетов обеспечить необходимые данные отсутствующие счетах 1 порядка и аналит.счетах. Бух учёт осуществляемый на синтет счетах наз-ся синтетическим, на аналит.аналитическим.

Положение о взаимосвязи счетов:

1. сумма Сн (дебетовых или кредитоых) по аналит.счеиам = Сн( деб ли кред) соотв. синтет счета

2. Сумма оборотов Од аналит счетов = Од соответ синтеетичес счета.

3. сумма Ока налит счетов = Ок соответ синтет счета.

4. сумма Ск (деб или кред) по аналит счетам = Ск (деб или кред) соответ синтет счета.

Классификация счетов по назначению и структуре.

1.Основные

2.Регулирующие –выполняют особую роль в б\у т. к. сохраняют на осн. счетах оценку объекта и уточняют её. Самост. значения не имеют, применяются только с осн. счётом.

3.Операционные- для учёта расходов и калькулирования с\сти продукции, работ, услуг.

4.Бюджетно-распределительные-для распределения расходов, по сметным отчётным периодам

5.Финансово-результатные –для выявления результатов фин.-хоз-ой деятельности.

6.забалансовые – для учёта имущества непринадлежащего данному хозяйствующему субъекту, нет принципа двойной записи.