18. Арнайы салық режимі Патент бойынша жұмыс істейтін кәсіпкердің төлеуге тиісті салықтары мен төлемдеріне есеп

Арнайы салық режимі Патент бойынша жұмыс істейтін кәсіпкер 2013 ж табысын  2 694 м.  тенге көлемінде көрсетті.   Кәсіпкер  өзі үшін міндетті зейнетақы салымын есептеуге 2013 ж бюджетте белгіленген ең кішкене еңбек ақы көрсеткішін алып отырған(18 660 т).  2013 ж 1 тоқсанында кәсіпкер  600 м. тенге табыс тапқан. 2 тоқсан -700 м. тенге, 3 тоқсан 1200 м. тенге, 4 тоқсан  бойынша – 300 м.  тенге.

Табу керек:

1. Кәсіпкер-ң   міндетті зейнетақы салымы мен әлеуметтік төлемдер сомасын есептеу;

2. Арнайы салық режимі Патент бойынша жұмыс істейтін кәсіпкердің салық   міндеттемелерін анықтау.

ШЕШУІ:

1) Патентті сатып алу кезіндегі салық сомасы:

2 694 000 * 2 = 53 880

2) Патентті сатып алу кезіндегі төленетін жеке салық сомасы: 53 880 / 2 = 26 940

3) Патентті сатып алу кезіндегі әлеу-к аударым сомасы: 26 940 * 5  * 12 ай = 16 164

4) Патентті сатып алу кезіндегі әлеу-к салық сомасы:

26 940 – 16 164 = 10 776

5) Міндетті зейнетақы төлемдері: 18 660 * 10 * 12 ай = 22 392

6) Патент б/ша шекті табыс сомасы: 200 * МЗП 200 * 18 660 = 3 732 000

7) Дара кәсіпкердің 1 жылдық табысы: 600 000 + 700 000 + 1 200 000 + 300 000 = 2 800 000

8) Асып кеткен сомаға салықты қайта есептеу:

2 800 000 – 2 694 000 = 106 000

106 000 * 2 = 2 120

Асып кеткен сомадан әлеу-к аударым сомасы = 0

106 000 * 2 / 2 * 0 = 2 120

Әлеуметтік аударымдар сомасы әлеуметтік салық сомасынан асып түскен кезде әлеуметтік салық сомасы нөлге тең болады.

Егер патенттің қолданылу мерзімі ішінде нақты алынған табыс сомасы есеп-қисапта көрсетілген табыс мөлшерінен асса, дара кәсіпкерлер бес жұмыс күні ішінде асқан сомаға қосымша салық есептілігі түрінде есеп-қисапты тапсыруға және осы сомадан салықтар төлеуді жүргізуге міндетті.

 

19. Арнайы салық режимі  Патент бойынша жұмыс істейтін кәсіпкердің төлеуге тиісті салықтары мен төлемдеріне есеп

Арнайы салық режимі Патент бойынша жұмыс істейтін кәсіпкер 2013 ж табысын  2 780 м.  тенге көлемінде көрсетті.   Кәсіпкер  өзі үшін міндетті зейнетақы салымын есептеуге 2013 ж бюджетте белгіленген ең кішкене еңбек ақы көрсеткішін алып отырған (18 660 т).  2013 ж 1 тоқсанында кәсіпкер  800 м. тенге табыс тапқан. 2 тоқсан -600 м. тенге, 3 тоқсан 1100 м. тенге, 4 тоқсан  бойынша – 420 м.  тенге.

Табу керек:

1. Кәсіпкер-ң   міндетті зейнетақы салымы мен әлеуметтік төлемдер сомасын есептеу;

2. Арнайы салық режимі Патент бойынша жұмыс істейтін кәсіпкердің салық   міндеттемелерін анықтау.

ШЕШУІ:

1) Патентті сатып алу кезіндегі салық сомасы:

2 780 000 * 2 = 55 600

2) Патентті сатып алу кезіндегі төленетін жеке салық сомасы: 55 600 / 2 = 27 800

3) Патентті сатып алу кезіндегі әлеу-к аударым сомасы: 27 800 * 5  * 12 ай = 16 680

4) Патентті сатып алу кезіндегі әлеу-к салық сомасы:

27 800 – 16 680 = 11 120

5) Міндетті зейнетақы төлемдері: 18 660 * 10 * 12 ай = 22 392

6) Патент б/ша шекті табыс сомасы: 200 * МЗП 200 * 18 660 = 3 732 000

7) Дара кәсіпкердің 1 жылдық табысы: 800 000 + 600 000 + 1 100 000 + 420 000 = 2 920 000

8) Асып кеткен сомаға салықты қайта есептеу:

2 920 000 – 2 780 000 = 140 000

140 000 * 2 = 2 800

Асып кеткен сомадан әлеу-к аударым сомасы = 0

140 000 * 2 / 2 * 0 = 2 800

Әлеуметтік аударымдар сомасы әлеуметтік салық сомасынан асып түскен кезде әлеуметтік салық сомасы нөлге тең болады.

Егер патенттің қолданылу мерзімі ішінде нақты алынған табыс сомасы есеп-қисапта көрсетілген табыс мөлшерінен асса, дара кәсіпкерлер бес жұмыс күні ішінде асқан сомаға қосымша салық есептілігі түрінде есеп-қисапты тапсыруға және осы сомадан салықтар төлеуді жүргізуге міндетті.

 

20. 2013 ж кәсіпорынның  есептелінген және төленген салық  сомалары:

 

1. Кәсіпорын 2013 ж 20 сәуірде   әкімшілік ғимаратын  сатып алды 75 000 000 тенгеге кәсіпорын мүлік салығы 2013 ж төленгені 750 000 тенге;

2. 2013 ж есептелінген әлеуметтік салық сомасы 2 530 000 теңге;  2013 ж төленген сомасы 2 950 000 теңге. 2013 1 қаңтарында әлеуметтік салық бойынша 300 000 тенге қарыз болған;

3. жер салығы бойынша кәсіпорын 2012 ж 31 желтоқсанда 55 000 тенге қарыз болған, 2013 ж есептелінгені 575 000 т. Төленгені 620 000 тенге;

4. көлік салығы 2012 ж 31 желтоқсанда 35 000 тенге артық төленген сомасы болған, 2013 ж есептелінгені 630 000 тенге, төленгені 565 000 тенге.

Табу керек:

1. Салық бойынша шегерім сомасын;

2.  мүлік  салығын есептеп тап

                                                                                                                              тенге

Салық түрі			2013 ж 1 қаңтар қалдық				2013 ж есеп сома		2013 ж төленген сома	2014 ж 1 қаңтар қалдық				2013 ж шегерім сомасы
			дебет		кредит					дебет		кредит
Көлік салығы			35 000
Мүлік салығы
әлеуметтік салық					300 000
Жер салық					55 000
барлығы			35 000		355 000
	Салық түрі	2013 ж 1 қаңтар қалдық				2013 ж есеп сома		2013 ж төленген сома			2014 ж 1 қаңтар қалдық					2013 ж шегерім сомасы
		дебет		кредит							дебет		кредит
	Көлік салығы	35 000				630 000		565 000					30 000		600 000
	Мүлік салығы					843 750		750 000					93 750		750 000
	әлеуметтік салық			300 000		2 530 000		2 950 000			120 000				2 830 000
	Жер салық			55 000		575 000		620 000					10 000		620 000
	барлығы	35 000		355 000		4 578750		4 885 000			120 000		133 750		4 800 000

Мүлік салығы:

Заңды тұлғаларға Қр Салық кодексі б/ша мүлік салығының ставкасы 1,5-ға тең.

75 000 000 * 1,5% = 1 125 000 тг

Ғимарат 20 сәуірде сатып алынғандықтан мүлік салығы қалған 9 айға есептеледі.

(1 125 000 / 12) * 9 = 843 750 тг