14. Резидент емес қр қызметін тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын кәсіпорын ктс табуға есеп

Резидент  емес Кәсіпорын 2013 жылы мынадай көрсеткіштермен аяқтады:

1)      көрсетілген қызмет бойынша  табыс – 36 150 м. тенге ққс-сыз;

2)      тауарды сатып алушыға жеткізіп беруден түскен табыс  – 1 720 м. тенге ққс-сыз;

3)       сатылған тауар бойынша шеккен шығын – 10 470 м. тенге;

4)      Коммуналдық шығындар  - 600 м. тенге;

5)      2013 ж кәсіпорын өндірісті ары-қарай дамыту мақсатында АТФ банкінен 10 000 м. тенге  несие алды жылдық сый ақы мөлшері 20 % құрайтын;

6)      еңбек ақы бойынша шығындар 3 900 м. тенге;

7)      басқадай құжаттармен расталған кәсіпкерлік қызметпен тікелей байланысты шығындар – 15 120 м.т;

8)       қаңтар айында кәсіпорын қайтарымсыз қаржылық көмек алды – 1 970 м. тенге;

9)      2013 ж төленген  КТС бойынша аванстық төлем сомасы – 3 200 м.тенге

  Табу керек:

1. ЖЖТ сомасын;

2. Шегерімдер сомасын;

3. Салық салынатын табыс сомасын;

4. КТС сомасын;

5. Резидент еместің таза пайдасына салынатын салық сомасын;

6. Резидент еместің  төлеуге тиісті салық сомасы

Шешуі:

1)Қызмет көрсетуден табыс толық ЖЖТ-қа кіреді

2)Жеткізіп беруден табыс ЖЖТ-қа кіреді

3)Сатылған тауар бойынша шығын шегерімге жатады

4)коммуналдық шығын шегерімге жатады

5)Сыйақы бойынша шегерім: 10000м*20%=2000м

6)еңбекақы бойынша шығын шегерімге жатады

7) басқа да шығын шегерімге жатады

8)қайтарымсыз қаржылық көмек ЖЖТ-қа жатады

ЖЖТ=36150м+1720м+1970м=39840м

Шегерм=10470м+600м+2000м+3900м+15120м=32090м

ССТ=39840м-32090м=7750м

КТС=7750м*20%=1550м

Таза пайдаға салынатын салық=(39840м-32090м)-1550м=6200м ; 6200м*15%=930м

Жалпы КТС=1550м+930м=2480м

3200м-2480=720м артық төлем

Сәйкесінше бұдан көретініміз-2013 жылға КТС сомасы алдын-ала аванспен толық жабылып қойған, келесі 2014 жылға да 720000тг аванс ретінде аударылып қойды.

Жауабы:

ЖЖТ:39840000

Шегерім: 32090000

ССТ:7750000

КТС-1550 ; Жалпы КТС: 2480000

Таза пайдаға салынатын салық-930

КТС бойынша төленуге тиіс сома жоқ(аванспен жабылып қойған)

15. Резидент емес қр қызметін тұрақты мекеме арқылы жүзеге асыратын кәсіпорын ктс табуға есеп

Резидент  емес Кәсіпорын 2013 жылы мынадай көрсеткіштермен аяқтады:

1)      көрсетілген қызмет бойынша  табыс – 46 930 м. тенге ққс-сыз;

2)       сатылған тауар бойынша шеккен шығын – 31 980 м. тенге;

3)      2010 жылы күмәнді деп есептеліп пайдаға жатқызылған міндеттеме,  алайда  2013 ж кәсіпорын кредиторына төлеген міндеттеме  – 260 м. тенге;

4)      Банк қызметі бойынша шығындар   - 1 500 м. тенге;

5)      2013 ж кәсіпорын өндірісті ары-қарай дамыту мақсатында БТА  банкінен 12 000 м. тенге  несие алды жылдық сый ақы мөлшері 24 % құрайтын;

6)      Сақтандыру сыйақысы 1 700 м. тенге;

7)      басқадай құжаттармен расталған кәсіпкерлік қызметпен тікелей байланысты шығындар – 5330 м.т;

8)       мамыр айында кәсіпорын қайтарымсыз балалар үйіне қаржылық көмек көрсетті  – 750 м. тенге;

9)       2013 ж төленген  КТС бойынша аванстық төлем сомасы – 1 200 м.тенге

 Табу керек:

1. ЖЖТ сомасын;

2. Шегерімдер сомасын;

3. Салық салынатын табыс сомасын;

4. КТС сомасын;

5. Резидент еместің таза пайдасына салынатын салық сомасын;

6. Резидент еместің төлеуге тиісті салық  сомасы

Шешуі:

1) Көрсетілген қызметтен табыс толық ЖЖТ-қа жатады

2)тауардан шеккен шығын шегерімге жатады

3)Кредиторға төлеген міндеттеме шегерімге жатады

4)Банк қызметінен шығын шегерімге жатады

5)Несиенің сыйақысы шегерімге жатады: 12000м*24%=2880м

6)Сақтандыру сыйақысы шегерімге жатады

7) кәсіпкерлікпен тікелей байланысты шығын шегерімге жатады

8)Қаржылық көмек ССТ азайтады

ЖЖТ=46930м

Шегерм=31980м+260м+1500м+2880м+1700м+5330м=43650м

ССТ=46930м-43650м=3280м

ССТ азайту: 3280000*3%=98400тг

3280000-98400=3181600

КТС=3181600*20%=636320

Таза пайдаға салық=(3181600-636320)*15%=381792

Жалпы КТС=636320+381792=1018112

Артық төлем 1200000-1018112=181888

Сәйкесінше бұдан көретініміз-2013 жылға КТС сомасы алдын-ала аванспен толық жабылып қойған, келесі 2014 жылға да 181888тг аванс ретінде аударылып қойды

Жауабы:

ЖЖТ:46930000

Шегерім: 43650000

ССТ:3181600

КТС-636320 ; Жалпы КТС: 1018112

Таза пайдаға салынатын салық-381792

КТС бойынша төленуге тиіс сома жоқ(аванспен жабылып қойған)