Задача № 7

В семье учатся отец, мать и дочь. Ниже представлены доходы семьи и расходы на обучение за год.

У отца – доход за выполнение трудовых обязанностей – 880 000 руб., дивиденды по акциям, начисленные организацией – 45 000 руб., материальная помощь к отпуску – 15 000 руб.

У матери – доход за выполнение трудовых обязанностей – 695 000 руб., дивиденды по акциям, начисленные организацией – 30 000 руб., материальная помощь к отпуску – 15 000 руб.

Отец заплатил за свое обучение 78 000 руб., мать – 75 000 руб. Отец и мать учатся на заочной форме обучения. Стоимость обучения 20-летней дочери в университете составила 128 000 руб. Все образовательные учреждения, где обучаются члены семьи, имеют лицензии.

Обучение дочери оба родителя оплачивают в равных долях.

Определить: сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате в бюджет (возврату из бюджета), и налоговые вычеты.

Решение:

Отец:

1. Расчет суммы НДФЛ, удержанной налоговым агентом:

1. НДФЛ с заработной платы = (880 000 + 11 000) х 0,13 = 115 830 руб.

2. НДФЛ, начисленный на дивиденды по акциям = 45 000 х 0,13 =

5 850 руб.

2. Расчет социальных налоговых вычетов:

1. за свое обучение - 78 000 руб.;

2. за обучение дочери в университете на дневной форме обучения – 25 000 руб. (на каждого родителя в равных долях)

Следовательно, сумма возврата из бюджета по социальным налоговым вычетам составит: (78 000 + 25 000) х 0,13 = 103 000 х 0,13 = 13 390 руб.

Мать:

1) Расчет суммы НДФЛ, удержанной налоговым агентом:

1. НДФЛ с заработной платы = (695 000 + 11 000) х 0,13 = 91 780 руб.

2. НДФЛ, начисленный на дивиденды по акциям = 30 000 х 0,13 = 9 000 руб.

3. Расчет социальных налоговых вычетов:

1. за свое обучение - 75 000 руб.;

2. за обучение дочери в университете на дневной форме обучения – 25 000 руб. (на каждого родителя в равных долях)

Следовательно, сумма возврата из бюджета по социальным налоговым вычетам составит: (75 000 + 25 000) х 0,13 = 100 000 х 0,13 = 13 000 руб.

Задача № 8

Гражданин (налоговый резидент РФ) является инвалидом II группы и работает менеджером по продажам в строительной организации. У него трое детей школьного возраста. В январе гражданином были представлены в бухгалтерию по месту работы заявление и документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты. Определите сумму НДФЛ, удержанного налоговым агентом за январь.

Сведения о доходах гражданина по основному месту работы за январь 2017 года (тыс. руб.)

Таблица 3.6.

	Наименование показателей	Сумма
1	Заработная плата	44
2	Оплата за сверхурочную работу	18
3	Премия за выполнение плана продаж	27
4	Суточные за 5 дней нахождения в командировке в г. Псков	10
5	Материальная помощь в связи с переездом в новую квартиру	12
6	Возмещение стоимости приобретенных лекарственных препаратов, назначенных гражданину лечащим врачом	16,8

Решение:

1. Расчет суммы НДФЛ, удержанной налоговым агентом январь:

1. Стандартный налоговый вычет в размере 500 руб.

2. Доходы, не превышающие 4 000 руб., полученные по каждому из следующих оснований за январь:

а) материальная помощь: 4 000 руб.;

б) возмещение стоимости приобретенных лекарственных препаратов, назначенных гражданину лечащим врачом: 4 000 руб.

2) Сумма НДФЛ, удержанная налоговым агентом с доходов гражданина по основному месту работы за январь = [(44 000 + 18 000 + 27 000 + 8 000 + 12 800) – 500] х 0,13 = (109 800 – 500) х 0,13 = 14 274 руб.