Задача № 3

Работающей пенсионерке, ежемесячная пенсия которой составляет 12 570 руб., по месту основной работы начислена заработная плата:

• за январь – 22 000 руб.

• за февраль – 23 500 руб.

• за март – 22 500 руб.

• за апрель – 22 200 руб.

• за май – 21 600 руб.

• за июнь – 23 000 руб.

• за июль – 24 000 руб.

• за август – 24 430 руб.

• за сентябрь – 23 890 руб.

• за октябрь – 24 970 руб.

• за ноябрь – 24 600 руб.

• за декабрь – 25 900 руб.

По основному месту работы пенсионерка в марте получила подарок на сумму 7 200 руб., в мае – премию в размере 5 000 руб. В июне ей начислена материальная помощь на лечение в сумме 8 000 руб.

В июле пенсионерка получила дивиденды по акциям акционерного общества в сумме 19 000 руб.

В декабре она получила выигрыш в лотерею «Русское лото» в размере 117 000 руб.

В декабре пенсионерка заплатила за свое лечение в клинике, имеющей лицензию на осуществление медицинской деятельности, 130 000 руб. Клиника выдала ей документы, подтверждающие ее целевые расходы на лечение, которое является дорогостоящим.

По окончании налогового периода пенсионерка представила в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию, заявление и документы, подтверждающие ее право на социальные налоговые вычеты.

Определить: сумму налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет (возврату из бюджета), и налоговые вычеты.

Решение:

1) Расчет суммы НДФЛ, удержанной налоговыми агентами:

1. Доходы, не превышающие 4 000 руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

а) стоимость подарков: 4 000 руб. - в марте.

б) материальная помощь: 4 000 руб. - в июне.

2. НДФЛ с заработной платы = [22 000 + 23 500 + (22 500 + 3 200) + 22 200 + (21 600 + 5 000) + (23 000 +4 000) + 24 000 + 24 430 + 23 890 + 24 970 + 24 600 + 25 900] х 0,13 = 294 790 х 0,13 = 38 323 руб.

3. НДФЛ, начисленный на дивиденды по акциям = 19 000 х 0,13 = 2 470 руб.

4. НДФЛ, начисленный на выигрыш в лотерею «Русское лото» = 117 000 х 0,13 =   15210 руб.

2) Социальный налоговый вычет на лечение составил 130 000 руб.

НБ по 3-НДФЛ = (411 790 – 130 000) х 0,13 = 281 790 х 0,13 = 36 633 руб.

Д = 294790 + 117 000 = 411 790 руб.

НВ = 130 000 руб.

НДФЛ (+/-) = 36 633 – 38 323 = - 1690 руб.

Проверка = (117 000 – 130000) х 0, 13 = 1690 руб.

Задача № 4

Бухгалтеру организации, имеющему двоих детей школьного возраста, за налоговый период начислена заработная плата по основному месту работы в размере 65 000 руб. ежемесячно.

Начислено по трудовому соглашению за консультации и подготовку годовой отчетности: в январе – 10 000 руб., в феврале – 10 000 руб., в марте – 10 500 руб., в апреле – 16 000 руб.

В январе бухгалтер представил в бухгалтерию заявление и документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты.

В апреле получены проценты по депозитному вкладу в коммерческом банке. Депозитный счет открыт с 1 января текущего года на сумму 200 000 руб. Процентная ставка – 8 % годовых. Ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 7,75 % годовых.

В мае получена премия по основному месту работы в размере 20 000 руб., в июле – материальная помощь в размере 18 000 руб. и подарок на сумму 10 000 руб.

Организацией ежемесячно перечисляются средства на пенсионный вклад бухгалтера в негосударственный пенсионный фонд в размере 1 000 руб.

В октябре бухгалтер продал квартиру за 4 200 000 руб., которая находилась в его собственности более трех лет, в ноябре купил жилой дом за 4 500 000 руб.

В декабре получены дивиденды по акциям организации на сумму 50 000 руб.

В сентябре и декабре бухгалтер заплатил за свое обучение в университете на заочной форме обучения 75 000 руб. и 50 000 руб., соответственно.

По окончании налогового периода бухгалтер представил в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию, заявление и документы, подтверждающие его право на социальные и имущественные налоговые вычеты.

Определить: сумму налога на доходы физических лиц, подлежащую уплате в бюджет (возврату из бюджета), и налоговые вычеты.

Решение:

1) Расчет суммы НДФЛ, удержанной налоговыми агентами:

1. Стандартный налоговый вычет в размере 1 400 руб. на каждого ребенка до месяца, в котором его доход нарастающим итогом с начала года превысит 350 000 руб., т. е. в течение 4 месяцев (306 500 руб.)

2. Доходы, не превышающие 4 000 руб., полученные по каждому из следующих оснований за налоговый период:

а) материальная помощь: 4 000 руб. - в июле;

б) стоимость подарков: 4 000 руб. - в июле.

3. Взносы в негосударственный пенсионный фонд:

1 000 руб. х 12 месяцев = 12 000 руб. (доходы, не подлежащие налогообложению в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 руб. в год в расчете на каждого работника).

4. НДФЛ с заработной платы = [(65 000 + 10 000 – 2 800) + (65 000 + 10 000 – 2 800) + (65 000 + 10 500 – 2 800) + (65 000 + 16 000 – 2 800) + (65 000 + 20 000) + 65 000 + (65 000 + 14 000 + 6 000) + 65 000 + 65 000 + 65 000 + 65 000 + 65 000] х 0,13 = 72 200 + 72 200 + 72 700 + 78 200 + 85 000 + 65 000 + 85 000 + 65 000 х 5 = 855300х 0,13 = 111 189 руб.

5. НДФЛ, начисленный на проценты по депозитному вкладу в коммерческом банке: [200 000 х 0,08 – 200 000 х (0,0775 + 0,05)] х 0,35 = (16 000 – 25 500) х 0,35

НДФЛ = 0

6. НДФЛ, начисленный на дивиденды по акциям = 50 000 х 0,13 = 6 500 руб.

2) Расчет социальных налоговых вычетов за свое обучение в университете на заочной форме обучения:

Расходы на обучение 75 000 + 50 000 = 125 000 руб.

НВ = 120 000 руб.

3) Расчет имущественных налоговых вычетов:

1. При продаже квартиры за 4 200 000 руб., НДФЛ не уплачивается, так как она находилась в его собственности более лет;

2. При покупке жилого дома за 4 500 000 руб., имущественный вычет составит 2 000 000 руб. п.2 ст. 221 НК РФ

По 3-НДФЛ:

Сумма годового дохода (с учетом стандартного налогового вычета) = 855 300 руб.

Совокупная сумма налоговых вычетов по декларации = 2 120 000 руб.

НДФЛ = (855 300 – 120 000) х 0,13 = 95 589 руб.

Сумма возврата НДФЛ за обучение = 95 589 – 11 189 = 15 600 руб.

95 589 руб. – 2 000 000 = - 1 904 411 руб.

Сумма возврата по имущественному вычету – 95 589 руб.