Задача № 5

Ежемесячная заработная плата гражданина, налогового резидента РФ, составляла 49 000 руб. Он получил инвалидность вследствие ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС.

В январе он представил в бухгалтерию организации заявление и документы, подтверждающие его право на стандартные налоговые вычеты.

В мае отчетного года гражданин перечислил благотворительный взнос детскому дому в размере 50 000 руб.

В июле он продал мотоцикл за 140 000 руб., и автомобиль за 250 000 руб., которые находились в его собственности 2 года.

В октябре гражданин продал квартиру за 3 200 000 руб., которая находилась в его собственности 2 года, а в декабре купил жилой дом за 3 560 000 руб.

По окончании налогового периода гражданин представил налоговую декларацию, заявление и документы, подтверждающие его право на получение социальных и имущественных налоговых вычетов.

Определить: сумму налога на доходы физических лиц, подлежащего уплате в бюджет (возврату из бюджета), и налоговые вычеты.

Решение:

1) Расчет суммы НДФЛ, удержанной налоговым агентом:

1. Стандартный налоговый вычет в размере 3 000 руб. ежемесячно в течение налогового периода:

3 000 х 12 = 36 000 руб.

2. НДФЛ с заработной платы = (49 000 х 12 – 36 000) х 0,13 = (588 000 – 36 000) х 0,13 = 552 000 руб. х 0,13 = 71 760 руб.

2) Расчет социальных налоговых вычетов:

Социальный вычет, в виде благотворительного взноса детскому дому предоставляется в размере расходов - 50 000 руб., так как составляет менее 25 % суммы дохода, полученного за налоговый период и подлежащего налогообложению;

Сумма возврата из бюджета по социальному налоговому вычету составит:

50 000 х 0,13 = 6 500 руб.

3) Расчет имущественных налоговых вычетов:

1. Имущественный налоговый вычет при продаже мотоцикла и автомобиля – 250 000 руб. (иное имущество, находящееся в собственности гражданина менее трех лет)

Сумма НДФЛ к уплате в бюджет по имущественному налоговому вычету при продаже мотоцикла и автомобиля составит:

(140 000 + 250 000 - 250 000) х 0,13 = 140 000 х 0,13 = 18 200 руб.

2. При продаже квартиры за 3 200 000 руб. НДФЛ не уплачивается с 1 000 000 руб., так как она находилась в собственности гражданина менее пяти лет.

Сумма НДФЛ к уплате в бюджет по имущественному налоговому вычету при продаже квартиры составит: (3 200 000 – 1 000 000) х 0,13 = 2 200 000 х 0, 13 = 286 000 руб.

3. При покупке жилого дома за 3 560 000 руб., имущественный вычет составит 2 000 000 руб.

Сумма возврата из бюджета по имущественному налоговому вычету при покупке жилого дома составит:

2 000 000 х 0,13 = 260 000 руб.

Итого сумма НДФЛ к уплате в бюджет по имущественным налоговым вычетам составит:

18 200 + 286 000 – 260 000 = 254 800 руб.

3-НДФЛ

Сумма совокупного годового дохода (по ставке 13%) = 552 000 (с учетом стандартного вычета) + 140 000 + 250 000 + 3 200 000 = 4 142 000 руб.

Сумма налогового вычета до декларации: 50 000 + 1 000 000 + 250 000 + 2 000 000 = 3 300 000 руб.

Налоговая база: 4 142 000 - 3 300 000 = 842 000 руб.

Сумма НДФЛ = 842 000 х 0,13 = 109 460 руб.

Следовательно, на основании представленной налоговой декларации сумма НДФЛ к уплате в бюджет за налоговый период составит:

109 460 – 71 760 = 37 700 руб.