2.2. Акцизы

2.2.1. Контрольные вопросы

1. Дайте социально-экономическую характеристику акцизам.

2. Перечислите подакцизные товары, укажите общие для них черты.

3. Укажите основные отличия акциза от налога на добавленную стоимость.

4. Назовите плательщиков акцизов и объект обложения акцизами.

5. Назовите налоговый период, порядок и сроки уплаты акцизов, в том числе авансовых платежей;

6. Назовите виды ставок акцизов.

7. Раскройте порядок расчета налоговой базы по акцизам.

8. Перечислите основания увеличения налоговой базы по акцизам.

9. Укажите значимость максимальной розничной цены при взимании акцизов.

10. Перечислите условия применения вычетов по акцизам.

2.2.2. Задачи Задача № 1

Нефтеперерабатывающий завод «Углеводород» произвел и реализовал в апреле 2017 года 1000 тон автомобильного бензина пятого класса по цене 40 000 рублей за тонну, 300 тонн автомобильного бензина несоответствующего пятому классу по цене 42 000 рублей за тонну. Себестоимость автомобильного бензина обоих классов составляет 50% от цены реализации.

Так же в апреле 2017 года завод передал 10 тонн автомобильного бензина пятого класса в качестве вклада в уставный капитал Общества «Огонек», учредителем которого он является.

Завод ведет раздельный учет операций по производству и реализации подакцизных товаров

Определите сумму акциза, подлежащую уплате за апрель 2017 года и дату его уплаты.

Задача № 2

Компания «Крымские виноделы» в апреле 2017 года реализовало 5 000 литров вина собственного производства с защищенным наименованием места происхождения крупной сети розничной торговли «Коробок» по цене 120 рублей за литр. Кроме того, в апреле 2017 года отгрузила 1 000 литров виноградного сусла вино-водочному заводу «Знай меру» по цене 60 рублей за литр.

Определите налогоплательщиков, перечень подакцизных товаров, сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет.

Задача № 3

Индивидуальный предприниматель открыл свою пивоварню и в январе 2017 года произвел пиво с объемной долей этилового спирта 5 % в количестве 200 литров, в феврале 2017 года – пиво с объемной долей этилового спирта 9% в количестве 300 литров.

Произведенное пиво он полностью реализовал в марте 2017 года.

Раздельный учет индивидуальный предприниматель не вел.

Определите налоговый период, в котором сумма акциза будет к уплате в бюджет и сумму акциза, подлежащую уплате.

Задача № 4

Табачная фабрика «Курить вредно» в январе 2017 года произвела и реализовала оптовому складу «Не кури» 500 000 пачек сигарет марки «А» по цене 100 рублей за пачку. Себестоимость сигарет составляет 40 % от цены реализации. Максимальная розничная цена заявлена налогоплательщиком в сумме 200 рублей за пачку. В одной пачке помещается 20 сигарет.

Определите налогоплательщика и сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет в январе 2017 года.

Задача № 5

Компания «Ваш дом» занимается производством теплоизоляционных материалов на основе вспененного полистирола. При этом в качестве вспенивателя используется денатурированный этиловый спирт. Компания имеет свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции.

В августе компания «Ваш дом» закупило 10 000 литров денатурированного этилового спирта в пересчете на безводный этиловый спирт у завода «Изготовитель», имеющим свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, и 2 000 литров денатурированного этилового спирта в пересчете на безводный этиловый спирт у оптового продавца спирта «Оптовик».

Закупленный спирт был оплачен и использован полностью в августе на производство теплоизоляционных материалов.

Определите: налоговую базу по акцизам; ставку акциза; сумму вычетов; сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет; срок подачи декларации по акцизам