5.5.7. Оценка выполнения плана с помощью отклонений

Известна следующая информация за март 2010 года (руб.):

	Норматив	Факт
Переменные затраты:
Основной труд	5.760	7.350
Коммунальные услуги	1.440	1.680
Ремонт и тех. обслуживание	2.880	3.570
Постоянные затраты:
Амортизация оборудования	1.300	1.340
Затраты на аренду	1.640	1.640
Прочие	852	930
ИТОГО:	13.872	16.510

При нормальной мощности работают 6 операторов по 160 часов за месяц каждый. Фактически работали 7 операторов в среднем по 150 часов в месяц.

Требуется:

Используя эту ограниченную информацию, рассчитайте от­клонения (сколько максимально возможно) трудовых затрат и общепроизводственных расходов. Подготовьте отчет о выполнении плана за март.

Решение

Для решения определим норму затрат в час и затраты в час по факту.

Показатели	Норматив	Факт	Отклонение
Переменные затраты:
основной труд	5760	7350	1590
коммунальные услуги	1440	1680	240
ремонт и техническое обслуживание	2880	3570	690
Постоянные затраты:
амортизация оборудования	1300	1340	40
затраты на аренду	1640	1640	0
прочие	852	930	78
Итого	13 872	16 510	2638

Показатели	Норматив расхода на час	Фактически расход на час	Отклонение расхода на час
Переменные затраты:
основной труд	6,00	7,00	1,00
коммунальные услуги	1,50	1,60	0,10
ремонт и техническое обслуживание	3,00	3,40	0,40
Постоянные затраты:
амортизация оборудования	1,35	1,28	-0,08
затраты на аренду	1,71	1,56	-0,15
прочие	0,89	0,89	0,00
Итого	14,45	15,72	1,27

Тема 6. Планирование и контроль затрат

6.5. Вопросы для самопроверки

1. Какой текущий бюджет является отправной точкой в процессе разработки общего бюджета?

а) бюджет коммерческих расходов;

б) бюджет продаж;

в) бюджет производства;

г) бюджет закупки/использования материалов.

2. Какой текущий бюджет должен быть подготовлен, чтобы оценить количество материалов, которое необходимо закупить?

а) бюджет коммерческих расходов;

б) бюджет продаж;

в) бюджет производства;

г) бюджет использования материалов.

3. Детализированная схема предполагаемых производственных затрат, отличных от затрат прямых материалов и прямых затрат труда, которые должны иметь место для выполнения плана производства в будущем периоде, есть:

а) бюджет общепроизводственных расходов;

б) главный бюджет;

в) бюджет капитальных затрат;

г) бюджет общих и административных расходов.

4. Бюджет денежных средств должен быть подготовлен до того, как один из следующих документов может быть разработан:

а) прогнозный отчет о прибылях и убытках;

б) бюджет капитальных затрат;

в) бюджет продаж;

г) прогнозный отчет о финансовом положении (бухгалтер­ский баланс).

5. Из бюджета продаж корпорации следует, что в октябре рассчитывают продать 12500 единиц продукта А и 33100 единиц продукта В. Цена продажи продукта А составляет 22,4 руб., а продукта В — 32,0 руб. Отдел продаж получает 6% комиссионных от продажи продукта А и 8% — от продажи продукта В. Сколько комиссионных планируется в бюджете получить от продажи за месяц?

а) 106276 руб.;

б) 101536 руб.;

в) 84736 руб.;

г) 92436 руб.

6. Компания продала в кредит товары на сумму 134000 руб. в июле, на сумму 226000 руб. в августе и на сумму 188000 руб. в сентябре. Из опыта поступления денег за проданные товары известно, что 60% от продаж в кредит поступает на следующий месяц после продажи, 36% — во второй месяц, и 4% не будет получено совсем. Сколько денег будет получено от продаж в кредит в сентябре?

а) 183840 руб.;

б) 194160 руб.;

в) 226000 руб.;

г) 188000 руб.

7. Что является наилучшей основой для оценки результатов деятельности за месяц?

а) ожидаемое выполнение за месяц (бюджетное);

б) фактическое выполнение за тот же месяц в предыдущем году;

в) фактическое выполнение за предыдущий месяц;

г) что-то другое.

8. Правильны ли следующие утверждения?

а) Наиболее эффективный способ прогнозирования объема продаж — это использование данных о продажах в прошлом году с добавлением скромно оцененного увеличения:

а) да; б) нет

б) Наиболее общим ограничением бюджетного объема опе­раций является производственная мощность:

а) да; б) нет

9. В процессе подготовки оперативного бюджета последним шагом обычно является подготовка бюджетного:

а) отчета о прибылях и убытках;

б) бухгалтерского баланса;

в) отчета о движении денежных средств;

г) ни одного из названных выше.

10. Количество материалов, которое необходимо закупить, будет равно бюджетному количеству использованных материалов:

а) плюс запланированные конечные запасы материалов и минус начальные запасы материалов;

б) плюс начальные запасы материалов и минус запланиро­ванные конечные запасы материалов;

в) оба из вышеназванных справедливы;

г) ни один из них не верен.

11. Компания имеет начальные запасы определенного товара — 20000 единиц. В конце бюджетного периода она планирует конечные запасы — 14500 единиц этого товара, и планирует произвести 59000 единиц. Планируемый объем продаж составляет:

а) 53500 единиц;

б) 64500 единиц;

в) 59000 единиц;

г) ни одно из перечисленных количеств.

12. Фабрика желает сократить свои запасы определенного вида прямых материалов на 40%. Запасы этого вида материалов в начале бюджетного периода составляют 120.000 кг. Фабрика планирует произвести 84000 единиц продукта. На каждую единицу готового продукта требуется 2,5 кг прямого материала. Сколько этого материала необходимо закупить в течение бюджетного периода?

а) 138000 кг;

б) 258000 кг;

в) 64800 кг;

г) ни один из перечисленных ответов не верен.

13. Корпорация начала свою деятельность в 2010 году. Доступна следующая информация:

Приобретено товаров за год на сумму	350000 руб. ^ ^ ^
Запасы товаров на 31 декабря 2010г. 2222001кабря 777772222ррр2299990022222001года	70000 руб.
Поступило средств от покупателей	200000 руб.

Все товары продавались по цене, которая на 40% выше затрат на их приобретение. Предполагая, что все продажи осуществляются в кредит, и что все деньги будут получены, какое сальдо будет на счете «Счета к получению» на 31 декабря 2010 года?

а) 50000 руб.;

б) 192000 руб.;

в) 250000 руб.;

г) 290000 руб.

14. В течение бюджетного периода производственная компания рассчитывает продать в кредит на сумму 219000 руб. и получить за продажу 143500 руб.

Предполагается, что других поступлений денежных средств не ожидается, что общая сумма выплат и платежей в бюджетном периоде составит 179000 руб., и что сальдо на счете «Денежные средства» должно равняться минимум 10000 руб.

Какую сумму необходимо дополнительно привлечь в бюджетном периоде?

а) 45500 руб.;

б) 44500 руб.;

в) 24500 руб.;

г) ни один из перечисленных выше ответов не верен.

15. Для расчета количества материалов, которые необходимо закупить, должен быть подготовлен:

а) бюджет общепроизводственных расходов;

б) бюджет коммерческих расходов;

в) бюджет производства;

г) бюджет продаж.

16. План прибылей и убытков должен быть подготовлен до того, как начнется разработка:

а) бюджета денежных средств и прогнозируемого баланса;

б) бюджета административных расходов;

в) бюджета коммерческих затрат;

г) бюджета общепроизводственных расходов.