- •Тема 1. Информационное обеспечение системы финансового менеджмента
- •1.3. Вопросы для самопроверки
- •Тема 2. Основные понятия и термины управленческого учета в системе финансового менеджмента. Классификация и поведение затрат
- •2.4. Вопросы для самопроверки
- •2.5 Задачи
- •Отчет о прибылях и убытках за квартал закончившийся 31 декабря
- •Отчет о прибылях и убытках за год, окончившийся 31 декабря 2010 года
- •Тема 3. Основные положения взаимосвязи «затраты - объем – прибыль»
- •3.2. Вопросы для самопроверки
- •3.3. Задачи
- •Тема 4. Системы учета затрат и калькулирования себестоимости продукции
- •4.3. Вопросы для самопроверки
- •4.4. Задачи
- •4.4.1. Позаказный метод калькулирования себестоимости
- •4.4.2. Попроцессный метод калькулирования.
- •4.4.3. Движение затрат по счетам
- •Себестоимость
- •4.4.4. Позаказный метод калькулирования себестоимости
- •Сентябрь, 4 – 33.120 руб.
- •Сентябрь, 6 – 37.240 руб.
- •4.4.5. Попроцессный метод калькулирования. Два периода
- •Тема 5. Учет нормативных затрат и анализ отклонений
- •5.4. Вопросы для самопроверки
- •5.5. Задачи
- •5.5.2. Гибкий бюджет производства
- •5.5.3. Гибкий бюджет для услуг
- •5.5.4. Гибкий бюджет продаж
- •5.5.5. Отклонения материальных и трудовых затрат
- •5.5.6. Отклонение общепроизводственных расходов
- •5.5.7. Оценка выполнения плана с помощью отклонений
- •Тема 6. Планирование и контроль затрат
- •6.5. Вопросы для самопроверки
- •6.6. Задачи
- •6.6.1. Подготовка бюджета денежных средств
- •6.6.2. Планирование отчета о финансовом положении
- •6.6.3. Элементы бюджета денежных средств
- •6.6.4. Подготовка бюджета производства
- •6.6.5. Бюджет закупки материалов
- •Бюджет продаж в штуках
- •6.6.6. Подготовка бюджета денежных средств
- •Продажи (60% от общего объема в кредит):
- •Решение
- •6.6.7. Бюджет денежных средств
- •Тема 7. Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений.
- •7.3. Вопросы для самопроверки
- •7.4. Задачи
- •7.4.1. Анализ принятия специального заказа
- •7.4.2. Принятие решения типа «купить — делать»
- •7.4.3. Решение о замене оборудования
- •7.4.4. Анализ замены оборудования
- •7.4.5. Решение о принятии специального заказа
- •Нормативные производственные затраты на одну видеокассету (в руб.)
- •7.4.6. Специальный заказ. Альтернативные издержки
- •Содержание
- •Тема 1. Информационное обеспечение системы финансового менеджмента……………………………………………………………………...5
- •Тема 7. Анализ и принятие краткосрочных управленческих решений………………………………………………………………………...115
5.5.5. Отклонения материальных и трудовых затрат
На каждую единицу продукции X требуется по нормативу 4 кг материалов стоимостью 30,00 руб. за 1 кг. На изготовление единицы продукции X по нормативу затрачивается 9 часов рабочего времени по нормативной ставке 15,00 руб. за один час в первом цехе и 2,5 часа по ставке 20,00 руб. во втором цехе.
Фактически за апрель было произведено 500 единиц продукта X. Фактические затраты прямых материалов на единицу составили 3,8 кг приобретенных по цене 32,00 руб. за 1 кг; затраты труда составили 9,5 часов на единицу при средней оплате 17,50 руб. за один час в первом цехе и 2,7 часа по ставке 21,00 за час во втором цехе.
Требуется:
а) Рассчитать отклонения по цене, по использованию и общее отклонение по материальным затратам.
б) Рассчитать отклонения по ставке, по производительности и общее отклонение по трудозатратам для каждого цеха в отдельности.
Решение
а) Общее отклонение затрат основных материалов =
фактическое количество • фактическая цена – нормативное количество • нормативная цена.= 3,8*32*500-4*30*500=60800-60000=8000
Отклонение по цене основных материалов = (фактическая цена - нормативная цена) • фактическое количество= (32-30)*500=1000
Отклонение по использованию основных материалов = (фактическое количество - нормативное количество) • нормативная цена=(500-500)*30=0
б)Общее отклонение прямых трудовых затрат = фактическое время • фактическая ставка оплаты труда - нормативное время работы • нормативная ставка оплаты труда=(9,5*500*17,50)+(2,7*500*21)) - (9*500*15) +(2,5*500*20) =18975
Отклонение по ставке оплаты прямых трудозатрат =
(фактическая ставка - нормативная ставка) · фактическое время работы=
(17,50-15)+(2,7-2,5)*((9,5*500)+(2,7*500))=16470
Отклонение по производительности труда = (фактическое время работы - нормативное время работы) • нормативная ставка оплаты труда=(9,5*500)-(9*500)*15))+((2,7*500)- (2,5*500))*2,5) =3750+250=3900
5.5.6. Отклонение общепроизводственных расходов
Компания производит керамические горшки. В мае фактические ОПР составили 11.100 руб. Планируемые нормативные ОПР за май составляли 4 руб. переменных ОПР на один час прямого труда плюс 1.250 руб. постоянных ОПР за месяц. Нормальная мощность была установлена 2.000 руб. часов прямого труда в месяц. В мае компания произвела 9.900 керамических горшков. Нормативное время на изготовление каждого горшка — 0,2 часа прямого труда.
Требуется:
Определить контролируемое отклонение ОПР, отклонение ОПР по объему и общее отклонение ОПР за май.
Решение
Контролируемое отклонение ОПР представляет собой разницу между фактически понесенными и бюджетными (запланированными) ОПР в расчете на достигнутый уровень производства
Контролируемое отклонение ОПР=11100-1980*4+1250=1930
общее отклонение ОПР за май.
Прежде чем находить отклонения ОПР, необходимо вычислить общий нормативный коэффициент ОПР, который состоит из двух частей. Первая часть — это нормативный коэффициент переменных ОПР, он равен 4 руб. на 1 ч прямого труда.
Вторая часть — нормативный коэффициент постоянных ОПР, который находим делением планируемых постоянных ОПР (1250) на нормальную мощность (2000ч). В результате получаем 0,63 руб. на 1 ч прямого труда (1300 руб.: 400 ч).
Таким образом, общий нормативный коэффициент ОПР равен 4,63 руб на 1 ч прямого труда (4+ 0,63 руб.).
Общее отклонение ОПР = фактические ОПР- нормативные ОПР отнесенные на производство продукции = 11100(4,63*9900*(2000/9900)=1840 руб.
Отклонение ОПР по объему определяется как разница между бюджетными ОПР в расчете на достигнутый уровень производства и ОПР, отнесенными на готовую продукцию по нормативным коэффициентам для переменных и постоянных ОПР.
Отклонение ОПР по объему=1930-1840=90 руб