Доходы федерального бюджета Российской Федерации в период 2000-2010 гг. (млрд. Руб.)

Год	Доходы федерального бюджета (млн. руб.)
	План				Факт
	первая редакция закона	в том числе нефтегазовые	последняя редакция закона	в том числе нефтегазовые
2000	797 200,9		1 103 217,0		1 132 082,6
2001	1 193 482,9		1 193 482,9		1 593 978,1
2002	2 125 718,2		2 125 718,2		2 204 728,3
2003	2 417 791,8		2 562 606,9		2 586 191,2
2004	2 742 850,4		3 273 844,6		3 428 873,5
2005	3 326 041,1		4 979 756,6		5 127 228,9
2006	5 046 137,5		6 170 484,6		6 287 888,4
2007	6 965 317,2		7 443 923,4		7 781 119,8
2008	6 644 447,4	2 383 112,8	8 965 735,6	4 249 046,5	9 275 931,3
2009	10 927 137,7	4 692 509,6	6 713 821,0	2 057 169,7	7 337 750,5
2010	6 950 010,0	3 194 681,7	7 874 951,6	3 194 681,7

Тема 9. Налоговая система Российской Федерации

Резюме

Одним из важнейших рычагов, регулирующих финансовые взаимоотношения предприятий и граждан с государством в условиях перехода к рыночному хозяйству, является налоговая система, которая призвана обеспечить государство финансовыми ресурсами, необходимыми для решения важнейших экономических и социальных задач.

Налоговая система – основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в сфере налогообложения.

Налогообложение – процесс установления и взимания налогов в стране, определение видов, объектов, величин налоговых ставок, носителей налогов, порядка их уплаты, круга юридических и физических лиц в соответствии с выработанной налоговой политикой и принципами их установления.

Принципы налогообложения:

• законности налогообложения;

• всеобщности и равенства налогообложения;

• справедливости налогообложения;

• взимания налогов в публичных целях;

• установления налогов и сборов в должной правовой процедуре;

• экономического основания налогов и сборов;

• презумпции толкования в пользу налогоплательщика всех неустранимых сомнений;

• определенности налоговой обязанности;

• единства экономического пространства;

• единства системы налогов и сборов;

• единства налоговой политики;

• добросовестности налогоплательщиков.

Налог – обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Под сбором понимается обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога.

В необходимых случаях при установлении налога в акте законодательства о налогах и сборах могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования плательщиком.

При установлении специальных налоговых режимов элементы налогообложения, а также налоговые льготы определяются в особом порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

К специальным налоговым режимам относятся:

• система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог);

• упрощенная система налогообложения;

• система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции.

Субъектами налогообложения, или плательщиками налога, признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы. Основным признаком плательщиков налогов является наличие самостоятельного источника дохода.

Объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход либо иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которой у налогоплательщика возникают обязанности по уплате налога.

Налоговая база представляет собой стоимостную, физическую или иную характеристику объекта налогообложения.

Налоговая ставка представляет собой величину налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Льготы по налогу – частичное или полное освобождение физических и юридических лиц от уплаты налогов.

Действующее законодательство предусматривает следующий перечень налоговых льгот:

• необлагаемый минимум объекта;

• изъятие из налогообложения определенных элементов объекта;

• освобождение от уплаты налогов определенных категорий плательщиков;

• понижение налоговых ставок;

• целевые налоговые льготы, включая инвестиционные налоговые кредиты;

• прочие налоговые льготы.

Налоговым кодексом РФ устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

• федеральные (налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина);

• региональные (налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес, транспортный налог);

• местные (земельный налог, налог на имущество физических лиц).

Функции налогов являются проявлением сущности налогов, способом выражения их свойств. Функции налогов показывают, каким образом реализуется их общественное назначение как инструмента распределения и перераспределения государственных доходов.

Выделяют четыре функции налогов: фискальная, распределительная, регулирующая и контрольная.

Фискальная функция – изъятие средств налогоплательщиков в бюджет. Данная функция – основная функция налогообложения. Именно посредством фискальной функции реализуется главное общественное назначение налогов – формирование финансовых ресурсов государства, аккумулируемых в бюджетной системе и внебюджетных фондах и необходимых для оборонных, социальных, природоохранных и других функций.

Распределительная функция налогов выражает их сущность как особого централизованного инструмента распределительных отношений. Распределительная функция иначе называется социальной, поскольку состоит в перераспределении общественных доходов между различными категориями граждан: от состоятельных к неимущим, что обеспечивает, в конечном счёте, гарантию социальной стабильности общества.

Регулирующая функция налогов стала осуществляться с тех пор, как государство начало активно участвовать в организации хозяйственной жизни страны. Эта функция направлена на достижение определенных целей налоговой политики посредством налогового механизма.

Контрольная функция налогообложения означает, что государство посредством налогов контролирует финансово-хозяйственную деятельность юридических лиц и граждан. Одновременно осуществляется контроль за источниками доходов и направлениями расходования средств. В конечном счёте, контрольная функция позволяет обеспечивать минимум налоговых поступлений в бюджет, который, тем не менее, достаточен для выполнения государством своих конституционных функций.

Методы налогообложения – форма зависимости между ставками налога и величиной налогооблагаемой базы, в частности доходами налогоплательщика. Существует равное, пропорциональное, прогрессивное и регрессивное налогообложение.

Равным признается такой метод налогообложения, при котором для каждого налогоплательщика устанавливается равная сумма налога, например в абсолютной сумме или в процентах от минимальной заработной платы.

При пропорциональном методе налогообложения ставка налога (не сумма!) равна для каждого налогоплательщика независимо от размера его доходов. Иными словами, ставка налога не зависит от величины базы налогообложения и с ростом базы пропорционально возрастает сумма налога.

Прогрессивное налогообложение характеризуется ростом ставки налога по мере увеличения налогооблагаемой базы, в частности величины дохода налогоплательщика. При этом не только увеличивается абсолютная сумма налогов, но и усиливается налоговое бремя, то есть возрастает доля изымаемого дохода при его росте. Прогрессивное налогообложение может осуществляться в простой и сложной форме.

Регрессивные налоги, наоборот, предполагают снижение средней ставки налога по мере роста доходов, а также и ослабление налогового бремени. Тяжесть изъятия обратно пропорциональна доходу: чем меньше доход, тем тяжелее налог для плательщика. Регрессивное налогообложение свойственно главным образом косвенным налогам. Результатом регрессивного налогообложения при определенных обстоятельствах может быть абсолютное повышение собираемости налогов.