- •ГосударствеНнЫе и территориальные финансы Учебник
- •Содержание
- •Глава 1. Сущность, функции финансов и финансовые ресурсы 10
- •Глава 2. Финансовая система, финансовый рынок и управление финансами 38
- •Глава 3. Бюджет государства и специальные фонды 73
- •Глава 4. Бюджетное устройство и бюджетный процесс 132
- •Глава 5. Региональные финансы 177
- •Введение
- •Глава 1. Сущность, функции финансов и финансовые ресурсы
- •1.1. Сущность и развитие финансов
- •1.2. Понятие и функции финансов
- •1.3. Место и роль финансов субъектов рф в финансовой системе страны
- •1.4. Финансовые ресурсы и финансы в национальном счетоводстве
- •1.5. Сущность финансовой экономики
- •Вопросы для самоконтроля
- •Глава 2. Финансовая система, финансовый рынок и управление финансами
- •2.1. Содержание и звенья финансовой системы
- •С пецифические признаки страхования
- •2.2. Понятие и структура финансового рынка
- •2.3. Управление финансами
- •2.4. Разработка перспективного финансового плана
- •1. Основные параметры бюджетной системы Российской Федерации:
- •2. Основные параметры федерального бюджета:
- •3. Предельные бюджеты субъектов бюджетного планирования (по каждому субъекту)
- •2.5. Финансовый контроль и финансовая политика
- •Вопросы для самоконтроля
- •Глава 3. Бюджет государства и специальные фонды
- •3.1. Социально-экономическая сущность и роль бюджета государства
- •3.2. Состав и структура расходов государственного бюджета
- •Обеспечение выполнения функций бюджетных учреждений.
- •Бюджетные ассигнования на социальное обеспечение населения.
- •Предоставление субсидий некоммерческим организациям, не являющимся бюджетными организациями.
- •Бюджетные инвестиции в объекты государственной и муниципальной собственности.
- •Предоставление бюджетных инвестиций юридическим лицам, не являющимся государственными и муниципальными учреждениями и государственными или муниципальными унитарными предприятиями.
- •Резервные фонды исполнительных органов государственной власти (местных администраций).
- •Резервный фонд Президента Российской Федерации.
- •Осуществление расходов, не предусмотренных бюджетом.
- •3.3. Состав и структура доходов государственного бюджета
- •1. Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности.
- •3. Финансовая помощь.
- •4. Штрафы и иные суммы принудительного изъятия.
- •Безвозмездные перечисления.
- •3.4. Стабилизационный фонд, Резервный фонд и Фонд национального благосостояния рф
- •3.5. Формирование доходов по уровням бюджетной системы Доходы федерального бюджета
- •Доходы бюджетов субъектов Российской Федерации
- •Доходы местных бюджетов
- •3.6. Специальные государственные фонды
- •Вопросы для самоконтроля
- •Глава 4. Бюджетное устройство и бюджетный процесс
- •4.1. Бюджетное устройство и его принципы
- •Бюджетный федерализм
- •4.2. Бюджетные полномочия органов власти
- •4.3. Формирование реестров расходных обязательств субъектов бюджетного планирования
- •4.4. Разработка и утверждение бюджетов
- •4.5. Исполнение бюджетов
- •Сущность принципа единства
- •4.6. Организация казначейского исполнения бюджетов
- •Вопросы для самоконтроля
- •Глава 5. Региональные финансы
- •5.1. Состав региональных финансов
- •5.2. Налоговый потенциал регионов и доходы региональных бюджетов
- •5.3. Расходы консолидированных бюджетов субъектов рф
- •5.4. Бюджетный федерализм и взаимоотношения центра и регионов
- •5.5. Механизм бюджетного выравнивания
- •5.6. Территориальные внебюджетные фонды
- •Структурная схема организации деятельности тфомс
- •Исполнительный директор
- •Председатель правления
- •Правление фонда
- •Исполнительная дирекция
- •5.7. Местные бюджеты регионов
- •5.8. Оценка эффективности управления государственными ресурсами в субъектах Российской Федерации
- •2) Условия эффективности управления ресурсами в субъекте рф.
- •3) В остальных случаях регион неэффективно управляет своими ресурсами:
- •Вопросы для самоконтроля
- •Глава 6. Финансирование программ, последствия мирового финансового кризиса и развитие государственных финансов
- •6.1. Финансовое обеспечение федеральных целевых программ и национальных проектов
- •Федеральные целевые программы в 2008 году (закон)
- •6.2. Мировой финансовый кризис и антикризисные меры Российской Федерации Основные черты мирового финансового кризиса
- •Цена на нефть "Urals" в 2008 году, долл. Сша/барр.
- •Внешняя задолженность Российской Федерации, млрд долл.
- •Антикризисные меры и изменение государственных доходов
- •Изменения доходов федерального бюджета в 2009 году
- •Изменения объема и структуры государственных расходов на 2009 год
- •6.3. Основные направления развития государственных финансов
- •Вопросы для самоконтроля
- •Глава 7. Государственный кредит и его формы
- •7.1. Социально-экономическая сущность государственного кредита и государственного долга
- •7.2. Формы и инструменты государственных и муниципальных заимствований
- •7.3. Особенности формирования региональных и муниципальных займов рф
- •7.4. Система управления и регулирования государственным кредитом
- •Вопросы для самоконтроля
- •Глава 8. Страхование
- •8.1. Экономическая сущность и функции страхования
- •8.2. Классификация и показатели страховой деятельности
- •1) Организационные принципы страхования
- •2) Формы осуществления страхования
- •3) Объекты страхования
- •8.3. Организация финансов страховой деятельности
- •8.4. Рынок и проблемы развития страховых услуг России
- •Основные совокупные показатели развития страхового рынка
- •Структура реального рынка страхования в России по результатам 2007 года
- •Вопросы для самоконтроля
- •Глава 9. Международные финансовые отношения
- •9.1. Международные финансы
- •9.2. Финансовые ресурсы международных сообществ
- •9.3. Мировой финансовый рынок и Россия в системе международных финансовых отношений
- •9.4. Принципы функционирования международных финансовых центров и их характеристика
- •9.5. Создание международного финансового центра в России
- •Вопросы для самоконтроля
- •Библиографический список
- •Издание 3-е, перераб. И доп.
- •236029, Г. Калининград, ул. Горького, 23.
1.2. Понятие и функции финансов
Финансы представляют собой экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства.
Обязательным условием существования финансов являются деньги. Реальное движение денежных средств на макроуровне происходит на второй и третьей стадиях воспроизводственного процесса - в распределении и обмене. Областью возникновения и функционирования государственных финансов является вторая стадия воспроизводственного процесса, на которой происходит распределение стоимости общественного продукта по целевому назначению и субъектам хозяйствования.
Финансы как категория обладают тремя основными признаками, которые раскрывают содержание их фундаментальных положений.
Признаки финансов |
||||
|
|
|
|
|
1 признак денежный характер финансовых отношений |
|
2 признак распределительный характер финансовых отношений |
|
3 признак финансовые отношения всегда связаны с формированием денежных доходов и накоплений, принимающих форму финансовых ресурсов |
Сущность финансов проявляется в их функциях, которые характеризуют целевую направленность категории. Эта направленность имеет специфическую форму, присущую в комплексе только финансовым отношениям.
Функции финансов |
||||
|
|
|
|
|
распределительная |
|
стимулирующая |
|
контрольная |
Ряд ученых выделяют третью - воспроизводственную функцию финансов, содержание которой характеризуется постоянным возобновлением производственных процессов и восстановлением с помощью финансов потенциала развития.
Распределительный процесс, осуществляемый с помощью финансов, характеризуется сложностью и многогранностью. Он происходит в различных распределительных сферах, которые составляют последовательную непрерывную цепочку воспроизводства общественного продукта.
Сферы распределения |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
Материальное производство |
|
Сфера услуг (нематериальное производство) |
|
Обмен (обращение) |
|
Потребление |
Функционируя в сфере материального производства и услуг, финансы обслуживают кругооборот производственных фондов и участвуют в создании новой стоимости; благодаря им распределяется реализованная стоимость и формируются доходы, накопления и отчисления; на их основе образуются денежные фонды целевого назначения, предназначенные для удовлетворения общественных потребностей (бюджеты и внебюджетные фонды).
Начавшееся в сфере материального производства и услуг финансовое распределение продолжается в сфере обращения, оказывая на нее свое влияние. Включаясь в процессы сферы обращения, финансы выступают либо как необходимое условие для начала обменных операций (Д - Т), либо как их закономерное продолжение (распределение выручки в результате обменных операций (Т - Д).
В качестве инструмента распределения финансы функционируют и в сфере потребления, где происходит конечное использование ранее созданной стоимости. С их помощью устанавливаются пропорции распределения общественного продукта на фонд возмещения и национальный доход, формируются конечные пропорции использования национального дохода, образуются фонд потребления и фонд накопления, определяется их структура.
Взаимосвязь элементов финансовых отношений со стадиями воспроизводственного процесса характеризуется встречным движением натурально-вещественных и стоимостных потоков, которые могут быть представлены в следующей форме:
Производство |
|
Распределение |
||
|
оборотные и внеоборотные фонды, фонды оплаты труда и т.д. |
|
бюджеты развития, амортизационные фонды, инвестиционные фонды и др. |
|
|
|
Финансы |
|
|
|
фонды потребления, фонды расходуемых финансовых ресурсов и др. |
|
фонды обращения, выручка, прибыль, доходы населения, цены и др. |
|
Потребление |
|
Обмен (обращение) |
Воспроизводственный процесс в рамках последовательного создания и потребления совокупного продукта может быть представлен процессом формирования материально-вещественного содержания совокупного продукта и встречным движением следующих финансово-денежных параметров:
Производство является основой формирования таких макроэкономических понятий, как совокупный продукт, необходимый продукт, прибавочный продукт, валовой внутренний продукт, национальный доход и др. Эти основные макроэкономические категории определяют прежде всего начало всего воспроизводственного процесса, в каждом из элементов которого (распределение, обмен, потребление) финансовые отношения и понятия имеют самостоятельное значение. Данное значение может быть трансформировано в обобщенной направленной форме воздействия финансовых отношений на ход воспроизводственного процесса во встречном ему направлении. Такие финансовые элементы (факторы) производства, как оборотные и внеоборотные фонды, фонды оплаты труда и материального поощрения, ссудные фонды и др., являются начальным, стартовым этапом воспроизводственного процесса, который формирует следующую 2-ю стадию движения фондов денежных средств.
На стадии распределения воспроизводственного процесса формируются такие финансовые формы и отношения, которые составляют основную суть финансов. Здесь на основе форм и методов финансовых отношений стадии обмена образуются такие распределительные элементы возмещения, как инвестиционные фонды, бюджеты развития, амортизационные фонды и др. Эти финансовые элементы оказывают непосредственное влияние на формирование аналогичных по финансовому содержанию отношений стадий производства: восстановление изношенных и израсходованных оборотных и внеоборотных фондов, формирование фондов оплаты труда за счет бюджетных средств (по государственным и муниципальным законам), использование ссудных фондов (кредитных ресурсов) для производства и др.
Обмен (сфера обращения) как третья стадия воспроизводственного процесса характеризуется такими ранее вызванными на стадии потребления отношениями, как формирование фондов обращения хозяйствующих субъектов, фондов ссудного (банковского) капитала, выручки и прибыли хозяйствующих субъектов в результате продажи товаров и услуг, доходы населения и другие элементы. Развитие рыночных форм обмена и обращения требует совершенствования финансовых отношений в процессе товарно-денежного или бартерного обмена. Эта стадия характеризуется широким использованием цены как важнейшего элемента обмена, который осуществляет необходимые функции распределения, реализуемые на 2-й стадии воспроизводственного процесса.
Этап потребления характеризуется расщеплением вновь созданной стоимости, а также наличием и функционированием таких финансовых элементов как фонды потребления, фонды расходуемых финансовых ресурсов, фонды социального страхования, ссудные фонды потребительского кредита, инвестиционные фонды и др. Формирование и функционирование данных финансовых институтов на стадии потребления воспроизводственного процесса является следствием первоначально образуемых на этапе производства финансовых элементов, без которых невозможен этап потребления. Структура и формы финансово-кредитных отношений на последней 4-й стадии воспроизводственного процесса определяются формами потребления (личные – фонды оплаты и стимулирования труда; коллективные, общественные фонды потребления, хозрасчетные – фонды расходуемых финансовых ресурсов и др.).
Таким образом, финансовые отношения пронизывают все стадии воспроизводственного процесса. На каждой стадии они имеют специфические формы и сущностные границы проявления, которые зиждятся на денежной форме и имеют прежде всего фондовый и перераспределительный характер. Учитывая характер финансовых отношений от стадии распределения внутреннего валового продукта, направление по часовой стрелке характеризует денежное формирование средств путем перераспределения на стадии обмена, потребления и производства (за счет бюджетных и внебюджетных фондов, ссудных ресурсов, прибыли и других средств).
Региональные финансы в системе воспроизводственных отношений отличаются спецификой производства, обмена и потребления создаваемого на территории субъектов РФ регионального внутреннего продукта. Элементы распределения и перераспределения могут незначительно корректироваться исходя из экономической и социальной специфики регионов с использованием ресурсов федерального центра.
Иерархическое построение системы распределения, обеспечиваемой финансовыми отношениями, включает три взаимосвязанных уровня. Эти уровни характеризуются вертикальной системой управления экономикой.
Распределение финансовых отношений по уровням управления экономикой |
||||
|
|
|
|
|
федеральный |
|
территориальный (на уровне субъектов Федерации) |
|
местный |
Каждому иерархическому уровню власти соответствуют специфические формы и методы финансового управления. Федеральный уровень охватывает макроэкономический спектр финансовых отношений. Здесь регулируются макроэкономические финансовые параметры, создаются механизмы формирования фондов денежных средств для всех уровней государственной и муниципальной власти (как бюджетных, так и внебюджетных средств). Федеральный уровень определяет общие правила и основу финансовых отношений, которые имеют всеобъемлющий характер на всем экономическом пространстве государства как в сфере общественных, корпоративных, так и личных финансов. Этот уровень власти вырабатывает финансовую политику государства, реализует ее осуществление в системе нормативно-правовых актов во всех сферах финансовых отношений.
Территориальный уровень детализирует систему финансовых отношений вышестоящего уровня до подсистемы этих отношений в разрезе нижестоящего звена управления. Здесь в рамках общегосударственной системы финансов детализируются, а также индивидуализируются такие содержательные элементы финансов, которые создают целесообразную гибкость и эластичность финансовых отношений. Например, распределительные отношения финансов в системе налогообложения имеют как федеральную вертикаль, так и региональное, а также муниципальное преломление. Аналогично этому дифференцируются бюджетные механизмы, формы, методы, направления и объекты бюджетного финансирования по уровням управления экономикой. В рамках общей государственной стратегии за соответствующими уровнями власти закрепляются их индивидуальные полномочия и финансовые возможности.
Финансовые отношения в системе иерархической организации и управления в стране основываются на функционировании первичных звеньев хозяйственного комплекса, которые создают совокупный общественный продукт государства. Представленная схема формирования и распределения стоимости совокупного общественного продукта характеризует весь спектр распределительных финансовых отношений, которые создают различные фонды денежных средств на народнохозяйственном, региональном, местном уровнях; на предприятиях; в общественных структурах; в домашних хозяйствах. Каждый финансовый элемент распределительных отношений имеет свои особенности, которые строятся на совокупности теоретических положений финансовой науки и хозяйственной практики. При этом в основе всех распределительных механизмов лежат фундаментальные положения финансовой теории, которая определяет практические шаги по развитию всех распределительных отношений в обществе.
Обобщенные результаты распределительных процессов в экономике России по видам первичных доходов в текущих ценах характеризуются следующей структурной динамикой (в %):
Структура ВВП |
1998 |
2000 |
2004 |
2007 |
2008 |
Официальная оплата труда наемных работников (включая скрытую) |
48 |
40 |
46 |
46 |
45 |
Налоги на производство и импорт |
16 |
17 |
14 |
19 |
20 |
Валовая прибыль и валовые смешанные доходы |
36 |
43 |
40 |
35 |
35 |
Итого |
100 |
100 |
100 |
100 |
100 |
Анализируя структурную динамику ВВП, можно сделать вывод, что в экономике РФ наблюдался определенный рост удельной налоговой нагрузки и до определенного времени скрытой формы оплаты труда наемных работников. При этом последняя форма имела тенденцию к увеличению до 2004 г., которая потребовала принятия адекватных мер правительства по легализации данного элемента распределительных отношений. Это привело к сокращению веса скрытой формы оплаты труда.
Финансовому распределению присуща многоступенчатость, порождающая разные виды распределения - внутрихозяйственное, внутриотраслевое, межотраслевое, межтерриториальное, межгосударственное.
Виды финансового распределения |
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Внутрихозяйственное |
|
Внутриотраслевое |
|
Межотраслевое |
|
Межтерриториальное |
|
Межгосударственное |
Названные виды распределения обслуживаются разными звеньями финансовой системы: внутрихозяйственное - финансами предприятий и домашних хозяйств; внутриотраслевое - финансами (бюджетами) корпораций, компаний, ассоциаций; межотраслевое и межтерриториальное - государственным бюджетом, внебюджетными фондами; межгосударственное - государственными финансами и бюджетами союзов государств.
Контрольная функция финансов – это проявление внутренней сущности процессов формирования и расходования фондов денежных средств в любых формах и видах. Как только появляется ручеек образования, а затем поток движения финансовых ресурсов, возникает потребность детального учета и контроля за всеми процессами их передвижения. Природа денег, которые являются материальной основой финансовых потоков, порождает такую среду человеческих интересов, где постоянный контроль является необходимым элементом нормального осуществления всей финансовой деятельности. При этом на всех этапах - планирования, организации, исполнения финансов присутствуют элементы самостоятельного специального финансового контроля, который призван, как правило, публично и в независимой форме оценивать качество принятой финансовой стратегии, реализации финансовой политики государства, корпорации, муниципалитетов и любых хозяйствующих структур.
Контрольная функция финансов проявляется в контроле за распределением ВВП и регионального валового продукта (РВП) по соответствующим фондам и расходованием их по целевому назначению. Это система прямой и обратной связи распределительного процесса, сигнализирующая о возникающих отклонениях от намеченных пропорций. Контрольная функция финансов и распределительная действуют в тесном единстве, они реализуются через финансовый механизм.
Стимулирующая функция финансов заключается в обосновании и реализации в системе финансовых отношений таких побудительных механизмов, которые способствуют достижению целей социально-экономического развития общества. По своему содержанию эта функция включает две основных составляющих:
прямое стимулирование (финансирование, субсидирование, дотирование, например, поддержка из бюджетов развития АПК, ВПК, социальных, инвестиционных программ и других направлений);
косвенное стимулирование (например, установление льготного налогообложения для различных направлений хозяйственной деятельности, отдельных категорий налогоплательщиков и другие преференции).
При этом стимулирующие формы финансовых отношений могут быть принудительными и рыночными. К принудительным формам относятся система налогообложения, финансовые санкции, система амортизации основных средств и др. Государство, таким образом, осуществляет: регулирование экономических процессов путем административного поддерживания через бюджетную систему непроизводственной сферы общества; соблюдение финансовой дисциплины; развитие научно-технического прогресса и других прогрессивных сдвигов в социально-экономическом преобразовании общества.
Рыночное стимулирование в системе финансовых отношений предполагает заинтересованность хозяйствующих субъектов зарабатывать прибыль, увеличивать капиталы, снижать затраты на производство, повышать эффективность вложенных в бизнес денежных средств. Эта форма стимулирования является одним из основных побудительных мотивов прогрессивных изменений в развитии производительных сил общества.
Стимулирующая функция проявляется, прежде всего, в финансовых стимулах. Таким образом, финансовые стимулы - это приоритетные и наиболее эффективные направления формирования государственных ресурсов и инвестирования финансовых средств, включающие бюджетные преференции, налоговые льготы и санкции. Стимулирующая функция финансов заключается в создании оптимальных воспроизводственных условий и пропорций для развития всех сфер жизнедеятельности государства.
Государственные и региональные финансы экономики начала переходного периода характеризуются следующими основными базовыми экономическими изменениями:
Либерализация экономики |
|
рост цен, задержка платежей, удельное сокращение денежной массы |
|
|
|
Огромные масштабы перераспределения собственности (в первую очередь овеществленного общественного труда) |
|
децентрализация и многоукладность финансовых ресурсов |
|
|
|
Образование новых организационно-правовых форм субъектов хозяйствования |
|
появление новых видов финансово-кредитных отношений, базирующихся на различных формах собственности |
|
|
|
Поиск оптимальных методов и параметров государственного вмешательства в экономику |
|
сокращение абсолютных государственных масштабов перераспределения внутреннего валового продукта |
|
|
|
Изменение характера и содержания связей хозяйствующих субъектов |
|
выделение и определенное обособление региональных финансовых систем |
|
|
|
Спад и изменение структуры производства вследствие гипертрофированной экономики |
|
сокращение инвестиционной активности, инфляция и девальвация |
|
|
|
Выравнивание натурально-стоимостных пропорций воспроизводства |
|
реальное превращение денег в самый ликвидный рыночный товар |
|
|
|
Становление и развитие финансового рынка |
|
переориентация ссудного фонда из сферы материального производства и инвестиционного сектора в ростовщическо-спекулятивную область |
|
|
|
Институциональные преобразования |
|
становление и развитие финансового рынка, рынка ссудного капитала, антимонопольного, налогового регулирования и др. рыночных институтов |
Отмеченные изменения коренным образом преобразуют всю финансовую систему государства, которая постоянно совершенствуется и развивается в соответствии с дальнейшими рыночными преобразованиями.