2.5. Финансовый контроль и финансовая политика

Финансовый контроль - это контроль законодательных и исполнительных органов власти всех уровней, а также специально созданных учреждений за финансовой деятельностью всех экономических субъектов (государства, предприятий, учреждений, организаций) с применением особых методов. Он включает контроль за соблюдением финансово-хозяйственного законодательства в процессе формирования и использования фондов денежных средств, оценку экономической эффективности финансово-хозяйственных операций и целесообразности произведенных расходов, а также разработку предложений по совершенствованию финансовых отношений.

Одна из основных задач контроля - проверка соблюдения законодательства по финансовым вопросам, своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед бюджетной системой, налоговой службой, банками, а также взаимных обязательств предприятий и организаций по расчетам и платежам.

Цель финансового контроля - содействие формированию научно обоснованной финансовой политики, эффективного финансового механизма, сокращение теневого денежного оборота.

Финансовый контроль - это форма проявления стоимостного контроля.

Классификация финансового контроля осуществляется по следующим пяти направлениям: по времени проведения, в зависимости от субъекта контроля, по сферам финансовой деятельности, по формам и методам проведения.

1. По времени проведения
предварительный			текущий (оперативный)		последующий

Предварительный контроль является самым эффективным видом контроля. Применяется на этапах рассмотрения и принятия бюджетов, финансовых планов, проведения тендеров и конкурсов на поставку товаров, работ и услуг для государственных нужд, заключения договоров и сделок.

2. В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль
президентский			контроль исполнительных органов власти				контроль финансово-кре­дитными органами власти
контроль представительными органами власти и местного самоуправления					ведомственный
					внутрихозяйственный
					аудиторский (независимый)

Все отмеченные ранее органы финансового управления, а также организационные структуры власти имеют соответствующие законодательству права и обязанности в области финансового контроля.

3. По сфере финансовой деятельности

внебюд-жетные фонды

бюджет- ный

валют- ный

страхо- вой

контроль за денежной массой

налоговый

кредитный

инвестиционный

Каждая из сфер финансовой деятельности контролируется соответствующими государственными финансово-кредитными структурами. В субъектах РФ этот контроль осуществляют региональные структуры федеральных органов финансового управления и регулирования.

4. По форме проведения
обязательный (внешний)					инициативный (внутренний)

Некоторые виды финансовой деятельности требуют обязательного законодательного контроля (банковская деятельность, работа страховых и финансовых компаний, инвестиционных фондов, фондовых бирж и др.). Обязательному контролю и ревизии подвергаются все государственные и муниципальные бюджеты, внебюджетные фонды. Внутренний контроль в министерствах, ведомствах, на предприятиях, в компаниях осуществляется как на постоянной основе (ревизионными комиссиями, контрольно-ревизионными подразделениями), так и в связи с необходимостью (как правило, аудиторский контроль).

5. По методам проведения
проверки										ревизия
обследования									надзор
наблюдение (мониторинг)							анализ финансовой деятельности

Проверка, экономический анализ и ревизия - это методы последующего контроля. Результатами финансового контроля являются различные факты финансово-экономической деятельности (как правило, требующие приведения в соответствие с законодательством) и количественные показатели (требующие устранения нарушений или утверждения).

Особо следует отметить контрольно-ревизионную работу в форме аудиторской деятельности, которая осуществляется в рамках действия Федерального закона "Об аудиторской деятельности". Данный вид коммерческой деятельности лицензируется Минфином России. На начало 2008 г. количество выданных лицензий составило 7,3 тыс., из них: у аудиторских организаций – 6,4 тыс.; у индивидуальных аудиторов – 0,9 тыс.

Распределение аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов по федеральным округам характеризуется на начало 2008 г. следующими данными:

Федеральный округ	Аудиторские организации		Индивидуальные аудиторы
	кол-во лицен­зий, тыс.	в % от общего кол-ва	кол-во лицен­зий, тыс.	в % от общего кол-ва
Российская Федерация	6,4	100	0,9	100
в том числе:
Центральный	3,1	48,5	0,4	46,0
Северо-Западный	0,7	10,9	0,07	8,0
Южный	0,5	7,8	од	11,5
Приволжский	0,9	14,1	0,1	11,5
Уральский	0,5	7,8	0,07	8,0
Сибирский	0,5	7,8	0,08	9,2
Дальневосточный	0,2	3,1	0,05	5,8

Общее количество квалификационных аттестатов аудитора, выданных Минфином России за все время проведения аттестации, и распределение их по видам аудита приведено в следующей таблице:

Показатели	На 1.04.05	На 1.01.06	На 1.01.07	На 1.01.08
Квалификационные аттестаты аудитора - всего, тыс.	31,9	35,0	36,7	37,5
в том числе:
по общему аудиту	29,9	32,8	34,3	35,0
по банковскому аудиту	0,8	0,9	1,0	1,1
по аудиту бирж	0,7	0,8	0,8	0,8
по аудиту страховщиков	0,5	0,5	0,6	0,6

Распределение аудиторов по федеральным округам характеризуется следующими данными:

Федеральный округ	Доля в общем количестве квалификационных аттестатов аудитора, %
1	2
Российская Федерация	100
в том числе:
1	2
Центральный	47,5*
Северо-Западный	11,6
Южный	7,6
Приволжский	15,0
Уральский	6,9
Сибирский	8,2
Дальневосточный	3,2

* Из них Москва - 29 %.

Система (классификация) методик контроля бюджетно-финансовых средств представлена следующими основными элементами:

Методика контроля
Методики предвари­тельного контроля					Методики теку­щего контроля
									По налогам
Экспертиза проектов бюджетов					Контроль за по­ступлением до­ходов бюджета
									По неналоговым платежам
Экспертиза проектов смет внебюджетных фондов
									Отраслевыми и терри­ториальными органами исполнительной вла­сти
					Контроль за по­ступлением до­ходов бюджета
Экспертиза проектов региональных программ
									По выполнению регио­нальных программ
Экспертиза иных норма­тивных документов
					Контроль за рас­ходованием бюд-жетных средств				Отраслевых
Методики последующего контроля
									Территориальных
Анализ исполнения ре­гиональных бюджетов					Контроль за ис­пользованием привлеченных средств				Кредиты
									Займы
Анализ исполнения смет внебюджетных фондов
									Гарантии
Анализ финансовых ре­зультатов исполнения региональных программ									Расчетно-кассовое обслуживание
						Контроль за обращением региональных финансовых ресурсов
									Депозиты
Анализ экономической эффективности действия иных нормативных до­кументов
									Размещение ценных бумаг
									Кредитование через банки или банками под гарантии органов исполнительной власти

Государственный финансовый контроль является важнейшим элементом управления государственными финансами.

Государственный финансовый контроль
общегосударственный				ведомственный

Финансовый контроль на макроуровне - это контроль за организацией и функционированием финансов в масштабах всего государства. Он создан:

• для обеспечения процесса формирования и эффективного использования фондов денежных средств;

• для контроля за соответствием действующих форм и методов реализации объективно необходимым и установленным законодательно финансовым отношениям;

• для выявления и устранения диспропорций в распределении финансовых ресурсов по отраслям и территориям с целью наиболее эффективного их использования, оптимального, дифференцированного по степени их значимости удовлетворения потребностей в финансовых ресурсах отраслей и регионов, максимального удовлетворения потребностей граждан в услугах социально-культурной сферы.

Принцип разделения власти, закрепленный в Конституции РФ и в Конституциях (Уставах) субъектов Федерации, предусматривает контроль за финансовой деятельностью органов исполнительной власти со стороны Президента и органов представительной власти.

Объект контроля - государственные финансы.

Предмет контроля – бюджеты, внебюджетные фонды, финансовые планы (сметы), отчеты об их исполнении в территориальном и отраслевом разрезах.

Государственный финансовый контроль осуществляют все ранее рассмотренные структуры власти. Особая роль отводится Счетной палате РФ и Федеральному казначейству. Счетная палата РФ – не зависимый от Правительства РФ, постоянно действующий орган государственного финансового контроля, наделенный широкими полномочиями и подотчетный Федеральному собранию РФ. Аудиторы Счетной палаты РФ назначаются в равном количественном соотношении от Государственной Думы и Совета Федерации, имеют статус федерального министра и осуществляют проверки по планам и заданиям Государственной Думы РФ и Совета Федерации РФ.

Формы контроля и виды деятельности Счетной палаты РФ
тематические проверки				ревизии
Виды деятельности Счетной палаты РФ
контрольно- ревизионная		экспертно-аналитическая				информационная
определение эффективности и целесообразности расходования бюджетных средств и использования федеральной собственности, совершенствование бюджетного процесса в целом

Аудит – это вид предпринимательской деятельности по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований. Аудит делится на внутренний и внешний, добровольный и обязательный (акционерные общества, банки, страховые организации, товарные и фондовые биржи, инвестиционные компании, хозяйствующие субъекты с иностранным капиталом в уставном фонде и др.).

Органы Казначейства имеют право производить проверки различных денежных документов, отчетов, смет в государственных органах, банках, на предприятиях всех форм собственности, использующих средства федерального бюджета и внебюджетных фондов, приостанавливать операции по их счетам в банках, применять меры бесспорного взыскания государственных средств, налагать штрафы.

Основные задачи казначейства в области контроля
Контроль за доходной и расходной частями федерального бюджета в процессе его исполнения						Контроль совместно с Центробанком за со­стоянием госу­дарст­венного внутреннего и внеш­него бюджетного долга РФ
Контроль за состоянием государственных фи­нансов в целом и представлением высшим ор­ганам законодательной и исполнительной вла­сти отчетов о финансовых операциях Прави­тельства РФ и состоянии бюджетной системы					Контроль за государственными фе­де­ральными внебюджетными фон­дами, отношениями между ними и федераль­ным бюджетом

Основные элементы бюджетного контроля базируются на бюджетно-налоговом праве. Контроль включает: субъект контроля (кто контролирует), объект контроля (кого контролируют), предмет контроля (что контролируется), принципы контроля, методы контроля, технику и технологию контроля, процесс контроля, сбор и обработку исходных данных для контроля, результаты контроля и принятие решения по результатам контроля.

Финансовая политика - это совокупность государственных и региональных мероприятий, направленных на мобилизацию финансовых ресурсов, их распределение и использование для выполнения государством его функций.

Финансовая политика - это самостоятельная сфера деятельности государства в области производственно- и распределительно-финансовых отношений. При ее выработке следует исходить из конкретных исторических условий. Они должны учитывать специфику каждого этапа развития общества, особенности как внутренней, так и международной обстановки, реальные экономические и финансовые возможности государства, ход рыночных реформ и особенности переходного периода национальной и региональной экономики.

Основное содержание финансовой политики государства и регионов
Выработка научно обоснованных кон­цепций развития финансов			Определение основных на­правлений использования фи­нансовых ресурсов на перспек­тиву и текущий период			Осуществление практи­ческих действий, на­правленных на достиже­ние поставленных целей

Составная часть финансовой политики – это установление финансового механизма, при помощи которого происходит осуществление всей деятельности государства в области финансов. Различают два основных подхода финансового регулирования:

Финансовый механизм
д ирективный финансовый механизм ( превалирует планово-централизованная система распределения)	регулирующий финансовый механизм (превалирует рыночная система распределения)

Финансовая политика реализуется в трех основных формах.

Формы финансовой политики
классическая (гибкое сочетание рыночного и централизованного распределения)			планово-директивная (централизованная)
	регулирующая (рыночная)

Основными задачами финансовой политики на настоящем этапе развития экономики РФ являются:

• дальнейшее совершенствование налоговой системы;

• повышение доступности и качества социальных услуг;

• повышение эффективности использования бюджетных средств и внебюджетных фондов исходя из результативности затрат;

• реформирование системы бюджетных процедур и межбюджетных отношений;

• активизация процессов привлечения инвестиций;

• обеспечение в течение 3-х лет роста доходов бюджетников в 1,8 раза;

• дальнейшее укрепление стабильности финансовой системы России.