Учет операций по расчетному счету.

Расчеты с коммерческими партнерами, бюджетными и др. организациями осуществляются, как правило, в безналичной форме расчетов путем перечисления ДС со своего расчетного счета на расчетный счет получателя. Учет операций по расчетному счету осуществляется на 51 счете.

Счет 51 «Расчетный счет»

Дт	Кт
НС: Остаток денежных средств на начало периода ОД: Поступление денежных средств от покупателей, из кассы, др. КС: Остаток средств на конец периода	ОК: Расходование денежных средств на оплату счетов поставщиков, подрядчиков, на заработную плату и др.

Организация в процессе своей хозяйственной деятельности заключает договоры с другими организациями на поставку товарно-материальных ценностей, производит оплату налогов (бюджетных и внебюджетных), выплачивает зарплату. Эти операции осуществляются с использованием безналичной формы расчетов.

Отношения организации с банком строятся на основе договоров. Для расчетов она может открывать в банке счета различных видов, а именно:

• расчетные счета - открываются всем коммерческим организациям, имеющим статус юридического лица. Владелец счета может распоряжаться своими средствами без ограничений;

• текущие счета – открываются некоммерческим учреждением, а также организациями, не обладающие признаками, дающими право открыть расчетные счета (например, структурным подразделением). Владелец счета распоряжается своими средствами в соответствии со сметой, утвержденной вышестоящим органом;

• специальные счета – применяются для хранения средств строго целевого назначения.

Каждая организация имеет право открыть расчетные счета в различных банках и иные счета

Для открытия расчетного счета необходимо:

1. заявление на открытие расчетного счета;

2. копия учредительных документов, заверенная нотариально;

3. банковские карточки, которые заполняются у нотариуса с образцом подписи руководителя и бухгалтера с оттиском печати;

4. справка о постановке на налоговый учет.

Банк в течение 5 дней открывает расчетный счет для организации и заключается договор на расчетно-кассовое обслуживание, в том числе и обналичивание денежных средств. Параллельно выставляется информация в налоговой службе.

С расчетного счета банк оплачивает обязательства, расходы, поручения организации, а также выдачу средств на оплату труда, командировочные расходы и хозяйственные нужды.

Операции по зачислению денежных средств или списанию с него производятся на основе письменных распоряжений владельцев счета (денежные чеки, платежные поручения, объявления на взнос наличными) или с их согласия.

Прием и выдача наличных средств осуществляется на основе следующих документов:

1. объявление на взнос наличными (для торговых организаций). Документ состоит из трех частей: объявления, талона к объявлению и квитанции. Первые две части остаются в банке, третья часть является оправдательным документом организации о внесении денежных средств на расчетный счет.

2. денежный чек - приказ банку о выдаче средств с расчетного счета определенной суммы с указанием на оборотной стороне направления использования ДС;

3. платежное поручение – поручение своему банку о списании средств с расчетного счета плательщика на счет получателя;

4. платежное требование-поручение. Поставщик дает указание своему банку о перечислении денежных средств с расчетного счета покупателя на его счет (двухстороннее движение документов)

5. выписки с расчетного счета. Организация периодически получает выписки, где отражается вся информация о движении средств на расчетном счете. Выписка является регистром аналитического учета. Суммы, неправильно отраженные на расчетном счете, и обнаруженные при анализе, отражаются на счете 76.

Для отражения оборотов по Кт 51 используется журнал-ордер №2 (количество выписок равно количеству строк в ж-о №2).

Безналичные формы расчетов осуществляются следующим образом:

1. с помощью платежных поручений;

2. с помощью платежных требований;

3. аккредитивная форма расчетов;

4. с помощью расчетных чеков;

5. с помощью почтовых переводов (через учреждения связи);

6. форма расчетов в виде плановых платежей (при установлении длительных и надежных связей между организациями в определенные сроки осуществляется перечисление сумм на расчетный счет получателя).

Схема расчетов с помощью платежных поручений имеет вид:

Поставщик

Получатель

Банк

отправителя

Банк

получателя

4

1

2

3

5

1. товарно-материальные ценности, услуги

2. платежное поручение

3. оплата по платежному поручению с расчетного счета получателя на расчетный счет поставщика

4. выписка о поступлении средств

5. выписка о списании + копия платежного поручения с отметкой банка.

Платежные поручения выставляются покупателями за товары, услуги и принимаются банком независимо от состояния расчетного счета плательщика. При отсутствии средств поручение помещается в картотеку и оплачивается по мере поступления средств. Очередность списания средств определена гражданским кодексом.

Платежное требование