2 Оперативний аналіз фінансового стану

Важливе значення для підприємства має оперативний аналіз платоспроможності підприємства на ближчий час, який відбувається шляхом співставлення платіжних засобів і майбутніх зобов’язань, згрупованих за строками платежів.

Особливе значення оперативний аналіз платоспроможності підприємства набуває при несприятливому фінансовому стані підприємства.

На практиці розрізняють чотири ступені фінансової напруги підприємства:

1. Недостача грошей на розрахунковому рахунку по відношенню до суми термінових платежів, підвищення кредиторської заборгованості.

2. Наявності на балансі підприємства кредитів банку, неоплачених в строк.

3. Наявність простроченої заборгованості постачальникам.

4. Крім вказаних вище ознак виникають недоїмки і прострочені заборгованості фінансовим органам, а також порушення строку виплати заробітної плати.

При напруженому фінансовому стані платоспроможність аналізується щоденно, з урахуванням черговості платежу:

1. Платежі до бюджету.

2. 5% від суми прибутку до резервного фонду підприємства. Платежі до бюджету за енергоносії.

3. Платежі в погашення банківських суд.

4. Відрахування від прибутку і амортизації за розвиток виробництва.

5. Платежі постачальникам, підрядникам і інші види платежів.

3 Аналіз беззбитковості підприємства

Всі витрати на підприємстві можуть бути розподіленні на 2 частини:

1. Змінні витрати – витрати, які залежать від обсягу виробництва.

2. Постійні витрати – витрати, які, як правило, залишаються стабільними при зміні обсягу випуску.

Одним з основних практичних результатів використання класифікації є можливість прогнозування прибутку, а також визначення для кожної конкретної ситуації обсягу реалізації, який забезпечує беззбитковість діяльності.

Для аналізу беззбитковості використовується наступна методика:

П = РП – С

РП = С + П

РП = в + с + П,

де в – змінні витрати;

с – постійні витрати.

Оскільки змінні витрати за самим принципом їх визначення знаходиться в безпосередній пропорційній залежності від обсягу реалізованої продукції, то можна записати:

в =  х РП,

де  - коефіцієнт пропорційності або частка змінних витрат.

Тоді РП =  х РП + с + П

Величину виручки від реалізації продукції, при якій підприємство буде в змозі покрити всі свої витрати без отримання прибутку, називають критичним обсягом виробництва або мертвою точкою.

Значить: РП_кр = С =  х РП_кр = с

Преобразуємо наші обчислення:

с = РП_кр х (1-)

Приклад: Підприємство виробляє продукцію, попит на яку

Припустимо ринкова ціна на продукцію залишилась стабільною 100 грош. одиниць. Змінні витрати на один виріб складають 60 грош. один., загальна величина постійних витрат складає 1000 тис. грош. од. Визначити при якому обсязі випуску підприємство досягає критичного обсягу.

Розв’язання:

1. Визначаємо коефіцієнт пропорційності:

2. Визначаємо критичний обсяг РП:

або в натуральному виразі

Таким чином, реалізував 25000 виробів підприємство повністю покриє свої витрати і досягне критичного обсягу. Це можна зобразити у вигляді графіку.

Графік.

3000
2800
2600
2400
2200						Змінні витрати (Сзм.)
2000
1800
1600
1400
1200
1000						Постійні витрати (Спост.)
800
600
400
200							Обсяг
							виробництва
	5	10	15	20	25	30	тис. шт.

Таким чином, там де перехрещуються лінія виручки і лінія собівартості досягається стан беззбитковості. При обсязі реалізації нижче цієї точки фінансовим результатом є збиток. При обсязі реалізації більше, ніж критичний – діяльність підприємства стає прибутковою.

Використовуючи даний графік може бути розв’язана обернена задача.

Виходячи з заданого прибутку визначити необхідний для його отримання обсяг РП та відповідальний йому рівень витрат.

Задача.

Обчислити норму беззбиткового виробництва за такими даними:

• виробнича потужність підприємства – 650 тис.од.

• надходження від реалізації всієї продукції – 7020 грош.од.

• постійні витрати на виробництво – 3000 тис.грош.од.

• змінні витрати на виробництво – 3100 тис.грош.од.

Рішення:

Для критичної програми:

Nкр х Сзм. + Спост. = Ц х Nкр  Nкр(Ц – Сзм) = Спост. 

Ц – ціна одиниці виробу;

Сзм. – собівартість змінна од. виробу

Спост. – постійні витрати на виробництво