4 Аналіз рентабельності
Для оцінки результатів діяльності підприємства доцільно зіставити величину отриманого прибутку з собівартістю продукцї.
Для цього викристовується показник рентабельності, який являє собою відносну величину, характерну ступень використання всіх засобів, які має підприємство. В практиці аналізу використовуються наступні показники рентабельності:
Загальна рентабельність підприємства:
Цей показник показує скільки прибутку отримано з 1 грн., вкладеної у виробничі фонди
Рентабельність поточних витрат:
Цей показник показує скільки прибутку від реалізації продукції одержує підприємство з 1 грн., вкладеної в поточні витрати
Рентабельність окремих видів продукції:
Аналіз загальної рентабельності
Виходячи з алгебраїчного виразу загальної рентабельності видно, що на рівень рентабельності здійснюють вплив такі фактори:
сума балансового прибутку;
середньорічна вартість основних фондів;
середньорічна вартість залишків нормованих обігових коштів.
Визначаємо вплив факторів на результат рентабельності:
Таблиця – Дані для розрахунку рентабельності, тис. грн.
Показники |
План |
Звіт |
1. Балансовий прибуток |
3810 |
4070 |
2. Основні фонди |
10200 |
10187 |
3. Нормовані обігові кошти |
6287 |
6339 |
Рішення:
По
плану:
По
звіту:
Рзаг = Рзаг1 – Рзаг0
Рзаг = 24,63 – 23,11 = +1,52%
Для виявлення факторів, які впливають на зміну рентабельності визначаємо проміжкові результати рентабельності:
при фактичній сумі основних фондів, планових обігових коштів і плановому прибутку
при фактичних основних фондах, обігових коштів і плановому прибутку:
Визначаємо вплив факторів:
вплив зміни балансового прибутку
Рзаг.n = 24,63 – 23,05 = 1,58%
вплив зміни вартості основних фондів
Рзаг.оф = 0,01%
вплив зміни залишків нормованих обігових коштів:
Рзаг.оз = 23,05 – 23,12 = -0,07%
Перевірка балансом факторів:
Рзаг. = Рзаг.п. + Рзаг.оф. + Рзаг.оз.
Рзаг. = 1,58 + 0,01 – 0,07 = 1,52%
Висновок: основним фактором збільшення рентабельності являється збільшення балансового прибутку.
Аналіз рентабельності поточних витрат
Даний показник розраховується як відношення прибутку від реалізації продукції до собівартості реалізованої продукції. Він розраховується як по всій товарній продукції, так і по окремим її видам.
Інформація для аналізу рентабельності знаходиться в “справці” про рентабельність окремих видів продукції.
Таблиця – Аналіз рентабельності поточних витрат
Види виробів |
План |
Звіт |
Відхилення рентаб. в % абсол. , гр.9 - гр.5 |
||||||
ТП по собівартості q0c0 |
ТП по ціні, q0p0 |
При-буток, гр.3-гр.2 |
Рен-таб., % гр.4:гр2 х100 |
ТП по собівартості q0c0 |
ТП по ціні, q0p0 |
При-буток, гр.3-гр.2 |
Рен-таб., % гр.4:гр2 х100 |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
А |
|
|
|
13,96 |
|
|
|
13,25 |
-0,71 |
Б |
|
|
|
18,20 |
|
|
|
19,06 |
+0,81 |
В |
|
|
|
15,46 |
|
|
|
15,05 |
-0,44 |
Всього |
|
|
|
15,74 |
|
|
|
16,71 |
+0,97 |
Висновок: рентабельність всієї товарної продукції (всього по гр.10) виросла на 0,97%. Вся продукція, що виготовляється являється рентабельною, однак рівень рентабельності 1 та 3 виробу нижче середнього рівня рентабельності по підприємству.
В зрівнянні з планом по цим виробам відбулося зниження рентабельності, тобто можливі перевитрати по собівартості, що й знизило рентабельність даних виробів. Отже, резерви підвищення рентабельності криються в зниженні собівартості продукції, її матеріаломісткості і трудомісткості.
На показник рентабельності поточних витрат впливають 2 фактори:
зміна структури реалізації продукції;
зміна рентабельності окремих видів продукції.
Основна формула: Рп.в. = ∑Д * Род
Вплив даних факторів роздивимось на прикладі, який наведено в таблиці
Види про-дук-ції |
Рентаб. окремих видів продукції, % |
Відхи-лення рентаб., % ∆Р |
Для кожного виду продукції в загальному обсязі реалізації |
Вплив факторів на рентабельність, % |
|||||
план Род0 |
звіт Род1 |
план Д0 |
звіт Д1 |
відхил. ∆Д |
Усього |
В т.ч. за рахунок |
|||
струк-тури |
рентаб. виробу |
||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
А |
10,0 |
20,0 |
+10,0 |
0,9 |
0,1 |
-0,8 |
-0,7 |
-0,8 |
+1,0 |
В |
20,0 |
5,0 |
-15,0 |
0,1 |
0,9 |
+0,8 |
+2,5 |
+16,0 |
-13,5 |
всього |
11,0 |
6,5 |
-4,5 |
1,0 |
1,0 |
- |
-4,5 |
+8,0 |
-12,5 |
Гр.8 = гр.9 + гр.10
Гр.9 = гр.7 х гр.2
Гр.10 = гр.4 х гр.6
Гр.9 по виробу А = -0,8 х 10,0 = -0,8
Гр.10 по виробу А = 10,0 х 0,1 = +1,0
По виробу В гр.9 = 0,8 х 10,0 = +16,0
Гр.10 = -15,0 х 0,9 = -13,5
Підсумок по гр.8, 9, 10 розраховується складанням.
Підсумок по гр.2 – середня рентабельність по підприємству –
10,0 х 0,9 + 20,0 х 1,0 = 11,0
Підсумок по гр.3 – 20,0 х 0,1 + 5 х 0,9 = 6,5
Підсумок по гр.4 – підсумку по гр.3 – підсумок по гр.2
Оцінка впливу основних факторів на рентабельності поточних витрат проведена в таблиці в наступній послідовності:
Визначають питому вагу кожного виду продукції в загальному обсязі реалізації (по повній собівартості);
Роздивимося індивідуальні показники рентабельності окремих видів продукції по відомим формулам.
Визначаємо вплив рентабельності окремих виробів на рентабельність всієї реалізованої продукції шляхом множення відхилень між фактичною і плановою величиною рентабельності на їх фактичну питому вагу в загальному обсязі реалізації.
Визначають вплив структури реалізованої продукції шляхом множення планової рентабельності на їх фактичну питому вагу в загальному обсязі реалізації.
По проведеними розрахунками робляться висновки про зміну рентабельності.