Тема 3.1 Аналіз фінансових результатів і рентабельності

План

1 Задачі та джерела аналізу

2 Аналіз балансового прибутку і резервів його збільшення

3 Аналіз прибутку від реалізації продукції за факторами

4 Аналіз рентабельності за основними показниками рентабельності.

5 Факторний аналіз рентабельності по кожному виду продукції

1 Задачі та джерела аналізу

Основним показником оцінки комерційної діяльності підприємства є прибуток. Прибуток повніше за собівартість характеризує господарську діяльність підприємства, так як в ньому відображені не тільки поточні витрати виробництва, але й розширення обсягу виробництва, змінення асортименту, якості продукції, позареалізаційних результатів. При аналізі прибутку, доходу та рентабельності необхідно вирішити слідуючи задачі:

1. визначення ступеню обґрунтованості плану по прибутку (доходу), їх зв’язок із собівартістю;

2. оцінка виконання плану по прибутку (доходу), вплив різних причин на відхилення цих показників від плану, змінення в зрівнянні з попереднім періодом, оцінка впливу факторів, які залежать від підприємства і які не являються заслугою підприємства;

3. оцінка конкретних напрямків, витрати прибутку (доходу);

4. виявлення резервів подальшого росту прибутку (доходу), підвищення ефективності виробництва.

2 Аналіз балансового прибутку і резервів його збільшення

Загальний результат фінансової діяльності підприємства визначається балансовим прибутком.

Балансовий прибуток – це сальдо прибутку та збитків усіх видів діяльності підприємства.

Балансовий прибуток складається у 3 частинах:

1. прибуток від реалізації продукції;

2. прибуток від іншої реалізації;

3. позареалізаційні результати.

Кожна з цих складових характеризує одну із сторін діяльності підприємства.

Приклад:

Таблиця – Аналіз балансового прибутку

Показники	Минулий рік	Поточний рік		Відхилення ±
		план	звіт	від плану (гр4-гр3)	від минулого року (гр4-гр2)
1	2	3	4	5	6
1 Прибуток від реалізації продукції	9800	10800	11000	+200	+1200
2 Збитки від іншої реалізації	-50	-50	-120	-70	-70
3 Позареалізаційні збитки за відрахуванням одержаних сум	-24	-	-17	-17	+7
Разом:	9726	10750	10863	+113	+1137

Висновок: з таблиці видно, що зверхплану одержано 113000 грн. прибутку. Разом з тим необхідно відмітити, що підприємство допустило зверхпланові збитки по іншій реалізації на 70000 грн. і по позареалізаційним операціям на 17000 грн. Тому прибуток зменшився на 20000 грн приросту до 113000 грн. приросту. В зрівнянні з минулим роком прибуток виріс на 1137000 грн. за рахунок росту прибутку від реалізації продукції.

Подальший аналіз проводиться по кожній складовій прибутку. Спочатку аналізується прибуток від реалізації продукції, потім результат від реалізації та позареалізаційних операцій. На виконання плану від реалізації здійснюють вплив слідуючи фактори:

• зміна обсягу реалізації продукції;

• зміна виробничої собівартості всієї реалізованої продукції;

• зміна поза виробничих витрат;

• відхилення від планової структури реалізованої продукції.

Приклад:

Таблиця: Аналіз прибутку від реалізації продукції

Показники	План	План перерахова-ний на фактичний обсяг реалізації	Звіт
			Поточний рік	Минулий рік
1 Виробнича собівартість, тис. грн.	73150	74045	73950	-
2 Позавиробничі витрати, тис. грн.	50	51	50	-
3 Всього повна собівартість	73200	74096	74000	69700
4 Виручка від реалізованої продукції, тис. грн.	84000	85000	85000	79500
5 Прибуток від реалізації (р4-р3)	10800	10904	11000	9800
6 Витрати на 1 грн. РП (р3:р4)	0,8714	0,8717	0,8706	0,8767
7 Прибуток на 1 грн РП (р5:р4)	0,1286	0,1283	0,1294	0,1233

Висновок: на основі даних таблиці видно, що зверхплановий прибуток за звітний період склав 200000 грн. (ΔП = П₁ – П₀ = 11000 – 10800 = +200 тис. грн). На це відхилення вплинули слідуючи фактори:

• зміна обсягу РП:

ΔПрп = (РП₁ – РП₀) х П₀

• зміна виробничої собівартості:

ΔПввир = С₀¹ – С₁

74045 – 73950 = +95000 грн.

• зміна поза виробничих витрат:

ΔПпвв = ПВВ₀¹ – ПВВ₁

51 – 50 = +1 тис. грн.

• зміна структури реалізованої продукції:

ΔПстр = (З 1грн₀ – З 1 грн₀¹) х РП₁

ΔПстр = (0,8714 – 0,8717) х 8500 = -25000 грн.

Баланс факторів:

ΔП = ΔПрп + Δпввир + ΔПпвв + ΔПстр

Таким чином основним джерелом зверхпланового прибутку явилося збільшення обсягу РП; зниження виробничої собівартості дало збільшення прибутку на 95000 грн., а збільшення частки низькорентабельної продукції знизило прибуток на 25000 грн. При аналізі прибутку від іншої реалізації аналізується прибуток, одержаний від реалізації підсобного господарства, зверхпланових та зайвих матеріальних витрат та ін.

Позареалізаційні результати здійснюють суттєвий вплив на загальний вплив на загальний прибуток. Наявність позареалізаційних прибутків не завжди являється позитивним результатом роботи підприємства, наприклад, прибуток по статтям «Надходження минулих років, виявлений у звітному році». При наявності позареалізаційних збитків встановлюються винуватці та розроблюються заходи по їх усуненню і подальшому недопущенню.