5.2 . Общие и частные теории налогов

Налоговая теория – это система научных знаний о сути и природе налогов, их роли и значении в жизни общества. Существуют как общие разработки, т.е. общие налоговые теории, так и исследования по отдельным вопросам налогообложения, т.е. частные теории налогов.

В период средневековья возникла общая теория налогов, в основе которой лежела теория обмена, суть которой заключался в том, что граждане уплачивая налог как бы покупают у государства или у суверена услуги по охране, поддержанию порядка и др.

Позднее возникла, так называемая, атомистическая теория, как разновидность предыдущей (авторы С. де Вобан, Монтескье, Гоббс, Вольтер, Мирабо).

Третья теория – это теория наслаждения (Автор Ж. Симонд де Сисмонди). В соответствии с ней налог есть одновременнно и жертва, и наслаждение. Объясняя свою теорию Ж. Симонд де Сисмонди писал: “При помощи налогов покрываются ежегодные расходы государства, и каждый плательщик налогов участвует таким образом в общих расходах, совершаемых ради него и его сограждан. Цель богатства всегда заключается в наслаждении. При помощи налогов каждый плательщик покупает не что иное, как наслаждения. Наслаждение он извлекает из общественного порядка, правосудия, обеспечения безопасности личности и собственности. Наслаждения доставляются…хорошими дорогами, широкими бульварами, здоровой водой. …наслаждением служит национальная защита…”

Четвертая теория налога как страховой премии (Авторы Дж. Мак.-Куххол, А. Тьер) рассматривает налоги в качестве платежа на случай возникновения какого-либо риска. С этой точки зрения налогоплательщик как коммерсант в зависимости от доходов страхует свою собственность от войны, пожаров, стихийного бедствия и т.п.

Пятая теория, получившая название классической была разработана А.Смитом и Д. Рикардо. В соответствии с этой теорией налоги – один из видов государственных доходов, которые призваны покрывать расходы по содержанию правительства. При этом ни какая другая роль, например регулирование экономикой, налогам не отводилась.

Центральная идея кейнсианской теории налогообложения (автор - английский экономист Джон Мейнард Кейнс) заключается в том, что налоги являются главным рычагом государственного регулирования экономикой. Следующий толчок в развитии общей теории налогов был дан теорией монетаризма (автор американский экономист М. Фридман). Согласно данной теории налоги служат цели изъятия излишней части денег из обращения (а не излишней части сбережений как в кейнсианской теории).

Одной из самых новых теорий является теория экономики предложения (авторы: М.Бернс, Г. Стайн, А. Лаффер). Она рассматривает налоги как один из самых важных факторов экономического развития и регулирования. В рамках данной теории американский экономист А. Лаффер установил математическую зависимость дохода бюджета от уровня налоговой ставки.

К частным теориям налогообложения относятся: теория соотношения прямого и косвеннгого налогообложения, теория единого налога, теория пропорционального налогообложения, теория прогрессивного налогообложения, терия переложения налогов.