5.7. Налоги Российской Федерации

К основным налогам Российской Федерации относятся: налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, акцизы, нкалог на доходы физических лиц, единый социальный налог.

Кроме них, в общую систему налогообложения Российской Федерации входят и другие налоги и налоговые платежи: налог на добычу полезных ископаемых, таможенная пошлина и таможенные сборы, государственная пошлина, налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на рекламу, налог на имущество физических лиц, налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения; земельный налог, страховой взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

5.8. Специальные налоговые режимы

Общая система налогообложения предназначена для крупных и средних коммерческих предприятий. Малые предприятия, в силу экономических закономерностей, не могут конкурировать с крупными предприятиями по цене продукции. В первую очередь, именно поэтому необходимо было облегчение налогового бремени для малых и очень маленьких предприятий.

Эту задачу решают специальные налоговые режимы, регламентированные 26 главой НК РФ, и введенные в действие с 1 января 2003 г. Речь идет об упрощенной системе налогообложения и системе единого налога на вмененный доход (гл. 26.2 и 26.3 НК).

5.8.1. Упрощенная система налогообложения

Действие данного налогового режима распространяется на индивидуальных предпринимателей безобразования юридического лица и малые предприятия, удовлетворяющие ряду законодательных ограничений, главными из которых являются: годовой оборот не должен превышать 20 млн. руб., численность работающих не должна превышать 100 человек, а стоимость основных средств и нематериальных активов не должна превышать 100 млн. руб.

Существуют и другие законодательные ограничения, например, ограничения по видам деятельности: на упрощенную систему не могут переходить все профессиональные субъекты финансовой сферы: банки страховщики, пенсионные фонды и т.д.

Объект налогообложения в упрощенной системе налогообложения выбирается субъектом налогообложения, и может выступать в одной из двух предложенных законом форм: 1) дохода и 2) дохода, уменьшенного на величину расхода. В налоговом кодексе подробно раскрыты все виды доходов и расходов, и порядок их признания для целей налогообложения прибыли (ст. 346.15-346.17).

Если в качестве объекта налогообложения принят доход, то ставка налогообложения равна 6%, если доход, уменьшенный на величину расхода, то ставка налогообложения равна 15%. Если прибыль отсутствует, то предприниматель должен будет выплатить налог в размере 1% от выручки.

Налоговым периодом признается календарный год, в качестве отчетного периода выступают: первый квартал, полугодие, девять месяцев, год. Налоговая база исчисляется нарастающим итогом. А налог определяется как процентная доля от налоговой базы.

Следует отметить, что субъекты малого предпринимательства, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, не должны вести полномасштабный бухгалтерский учет. Организации ведут книгу доходов и расходов, а также учет основных средств и нематериальных активов; а предприниматели без образования юридического лица только книгу доходов и расходов, в порядке, установленном налоговым законодательством.