Тема 8. Источники формирования и методы экономического анализа валового дохода
Наценка на кулинарную продукцию собственного производства и покупные товары образует валовой доходпредприятия общественного питания, который предназначен для покрытия издержек производства и обращения, уплаты всех видов налогов и платежей и формирования прибыли.
ВД=Нпсп +Нпт , (22)
Где ВД – валовый доход предприятия;
Нпсп – наценка на продукцию собственного производства;
Нпт – наценка на покупные товары.
Для обоснования суммы валового дохода предприятие должно рассчитать план товарооборота по отдельной продукции и всему ассортименту, разработать для себя ценовую политику, в которой определить предполагаемую тенденцию движения цен и уровня наценки, устанавливаемых предприятием. Тогда плановая сумма валового дохода от реализации продукции составит:
(23)
ВДрт – плановая сумма валового дохода от реализации продукции;
Тп – плановый объём товарооборота предприятия;
С – средний уровень торговой наценки в % к товарообороту.
Основным источником валового дохода является реализация продукции собственного производства и покупных товаров.
Дополнительным источником валового дохода предприятий общественного питания являются доходы от оказания дополнительных платных услуг, реализации пищевых отходов, полученные штрафы от поставщиков и т.д.
Анализ валового доходапроводится на основании следующих источников информации:
приложение к бухгалтерскому балансу «Отчёт о прибылях и убытках» с указанием использования валового дохода;
приложение к бухгалтерскому балансу «Отчёт о издержках обращения», где указывается сопоставление динамики валового дохода и текущих затрат;
баланс предприятия: функционирующий капитал, товарооборот, доход.
Прирост общей суммы валового дохода зависит от двух комплексных факторов:
- прироста суммы валового товарооборота, его изменения по сравнению с базисным периодом.
- уменьшение или увеличение объёма товарооборота по продукции собственного производства ведёт к соответствующему изменению суммы валового дохода.
Фактор увеличения товарооборота, по его влиянию на валовой доход, подразделяют за счёт влияния роста цен и физического объёма товарооборота. При повышении закупочных цен, при неизменной наценке, соответственно растёт абсолютная сумма наценок, т.е. валовой доход.
1)Влияние фактора роста цен на валовой доход:
(24)
Т1 – фактический товарооборот, руб.
Тсоп – товарооборот отчётного периода в сопоставимых ценах
(25)
Ки – индекс цен за отчётный период;
ВД* - фактический валовой доход за год, т.р.
2) Влияние изменения физического объёма товарооборота (за счёт повышения производительности труда работников предприятия) на валовой доход:
(26)
То – товарооборот за базисный (прошлый) период.
По покупным товарам средний размер наценок ниже, чем на продукцию собственного производства, т.к. они требуют меньше затрат для реализации.
Изучают влияние факторов на изменение уровней валового дохода от реализации собственной продукции и продажи покупных товаров.
Оценивают удельный вес оптового отпуска в общем товарообороте и динамику среднего уровня валового дохода и рентабельности. Валовой доход по розничному товарообороту внутри предприятия должен быть выше, чем по оптовому обороту.
При анализе валового дохода сопоставляют его фактическую величину с критической:
(27)
Кп – коэффциент характеризующий соотношение между суммой валового дохода и переменными издержками.
(28)
завершив математические преобразования, получим формулу для расчёта критического валового дохода:
(29)
В заключении рассчитывают удельный вес прибыли в валовом доходе, удельный вес налогов и других показателей платежей в валовом доходе.
Вывод: анализ использования валового дохода позволяет комплексно оценить динамику валового дохода, текущих затрат и прибыли на предприятии.
Планирование валового дохода осуществляется двумя способами:
Методика целевого планирования;
Метод прямого счёта.
Рассмотрим второй метод, как наиболее распространённый.
Вначале осуществляется расчёт валового дохода по источникам, а затем находят общую сумму.
А) определяется планируемая сумма валового дохода от суммы наценок (Нпсп) на собственную продукцию (ПСП) от фактического товарооборота по продукции собственного производства (Т):
(30)
Б) рассчитываем сумму наценок (Нпт) на покупные товары от реализации покупных товаров:
(31)
В) рассчитывается сумма валового дохода по всем источникам:
ВД=Нпсп+Нпт(32)
Задача 12:Сумма товарооборота в кафе «Чай» за год составила 1200т.р., а сумма полученных наценок (валовой доход) – 500 т.р. Рассчитать средний размер наценки.
Решение: 500 : (1200 – 500) х 100% = 71,4%
Расчёт суммы полученных наценок:
Задача 13:Товарооборот за отчётный год в кафе «Мороженое» составил 800 т.р., средний процент наценки – 60%. Рассчитать сумму полученных наценок (валовой доход).
Решение:800х60%:(100% +60%)=300 т.р.
Задача 14: Провести анализ валового дохода предприятия
|
Показатели |
Предшествующий год |
Отчётный год | ||
|
Сумма |
Уд. вес |
Сумма |
Уд вес | |
|
Валовой доход, в т.ч. |
5205,0 |
|
8699 |
|
|
Наценка на ПСП |
4136,3 |
|
2859 |
|
|
Наценка на ПТ |
1068,7 |
|
5840 |
|
|
Товарооборот |
16938,7 |
|
29799 |
|
|
Средний процент наценки |
|
Х1 |
|
Х2 |
В предшествующем году из общей суммы валового дохода 5205,0 т.р., 1068,7 получено от реализации алкогольной продукции. Данные бухгалтерского статистического отчёта. Соответственно 4136,3 т.р. (5205,0 – 1068,7) получено от наценок за реализацию собственной продукции. Рассчитаем удельный вес каждого вида наценки и уровень валового дохода в предшествующем году: 4136,3 х 100% : 16938,7 = 24,42% 1068,7 х 100% : 16938,7 = 6,31%
5205,0 х 100% : 16938,7 = 30,73%
Определяем средний процент наценки: 16938,7 – 5205,0 = 11733,7т.р.
5205,0 х 100% : 11733,7 = 44,36%
Аналогично проводят экономический анализ за отчётный год. Сопоставляют полученные результаты с данными за предыдущий год и делают вывод о динамике развития валового дохода и средней наценки. Окончательная оценка динамики развития доходов производится после сопоставления её с динамикой изменения издержек производства и прибыли.
Задача 15:Провести самостоятельно анализ валового дохода и прибыли предприятия по данным, представленным в таблице.
|
Показатели |
Предшествующий год |
Отчётный год | ||
|
сумма, т.р. |
% к обороту |
сумма, т.р. |
% к обороту | |
|
Валовой доход |
5205,0 |
|
8699,0 |
|
|
Издержки производства и обращения |
4732,0 |
|
7007,0 |
|
|
Налоги и платежи |
495,0 |
|
692,0 |
|
|
Доходы от внепроизводственной деятельности |
114,0 |
|
829,0 |
|
|
Расходы от внепроизводственной деятельности |
41,0 |
|
182,0 |
|
|
Прибыль |
|
|
|
|
|
Товарооборот |
16938,7 |
|
29799,0 |
|
Вывод:анализ валового дохода позволяет комплексно оценить источники валового дохода и его динамику, средний уровень наценки, издержки производства и прибыли.
Задача 16:План товарооборота кафе «Спутник» за год установлен 12 489,0 т.р., в т.ч. по собственной продукции – 69%. Наценка на собственную продукцию – 55%, на покупные товары – 60%. Плановый уровень издержек производства и обращения равен 28,7% к товарообороту. Рассчитать плановую сумму валового дохода.
Решение:1) рассчитываем сумму оборота по собственной продукции (без НДС) 12489,0 х 69% : 100% = 8617,4 т.р.
2) сумма наценок на собственную продукцию составит:
8617,4 х 55 : 155 = 3057,8 т.р.
3) Рассчитаем сумму товарооборота по покупным товарам:
12489 – 8617,4 = 3871,6 т.р.
4) сумма наценок по покупным товарам:
3871,6 х 60 : 160 = 1451,9 т.р.
5) общая сумма валового дохода по плану составит:
3057,8 + 1451,9 = 4509,7 т.р.
Контрольные вопросы:
1. Укажите источники формирования валового дохода.
2. Способы расчёта планируемого валового дохода.
3. По каким документам проводят анализ валового дохода.
4. Покажите изменение фактора цен на сумму валового дохода и изменение фактора товарооборота на валовой доход.