Osnovnaya

10 Формы и методы финансового оздоровления предприятии.

Финансовое оздоровление каждого предприятия имеет индивидуальный характер, который требует учета его отраслевых и производственно-технологи­ческих особенностей.

Финансовое оздоровление предприятия - это восстановление его платежеспособности. Для этого составляется план внешнего управления. План финансового оздоровления носит комплексный и унифицированный характер. Он составляется в форме бизнес-плана:

Внешнее управление - одна из реорганизационных процедур, которая состоит в назначении судом арбитражного управляющего имуществом должника. Эта мера применяется в том случае, если есть основания полагать, что платежеспособность предприятия может быть восстановлена, и для этого необходимо реализовать часть имущества и осуществить некоторые другие меры организационного и экономического характера.

Внешний управляющий приобретает все полномочия руководителя предприятия. Он созывает собрание кредиторов, которое составляет и утверждает план проведения внешнего управления. Этот план подлежит доведению до сведения арбитражного суда.

Внешнее управление вводится на 18 месяцев. На все это время вводится отсрочка удовлетворения требований кредиторов (моратории). Мораторий распространяется на долги предприятия, возникшие до введения внешнего управления. Управляющий вправе обратиться в арбитражный суд

с заявлением о завершении внешнего управления.

При этом различаются две ситуации:

1. Цель внешнего управления достигнута, то есть платежеспособность предприятия восстановлена. В этом случае арбитражный суд выносит определение о завершении внешнего управлении и прекращении производства по делу о несостоятельности (банкротстве).

2. Достижение цели внешнего управления невозможно. Суд выносит определение о завершении внешнего управления, признании предприятия банкротом и возбуждении конкурсного процесса.

Санация (оздоровление) - финансовая помощь должнику со стороны собственника, кредиторов или иных лиц. Цель санации - вывести предприятие из убыточности. Эта реорганизационная процедура применяется по ходатайству лиц, по чьему заявлению было возбуждено дело о несостоятельности (банкротстве), с той же целью, что и внешнее управление. Преимущественным правом на проведение санации имеют собственник, кредиторы и трудовой коллектив предприятия-должника. Если ни один из них не желает принять участие в санации, то объявляется конкурс, в котором могут принимать участие любые юридические и физические лица, в том числе иностранные. Те, кто получил право на осуществление санации, принимают на себя сообща обязанность в полном объеме и своевременно рассчитаться со всеми кредиторами в согласованные с ними сроки и несут непосредственно перед кредиторами ответственность за соблюдение указанной обязанности. Требования кредиторов удовлетворяются в порядке очереди, установленной законодательством. Для проведения санации устанавливается максимальный срок - 18 месяцев. Но уже после первых 12 месяцев должно быть удовлетворено 40% общей суммы долгов. Если это требование не выполняется, то санация прекращается. До истечения указанного в соглашении срока собственник, любой из кредиторов или трудовой коллектив может потребовать прекращения санации по причине неэффективного проведения или того, что действия участников направлены на ущемление

§зав заявителя, о всех случаях арбитражный суд может прекратить санацию и вынести решение о признании должника банкротом и открытии конкурсного процесса. Если суд посчитает цель санации достигнутой, он прекращает производство по делу.

11 Финансовая система России.

Финансовая система – представляет собой совокупность различных сфер (звеньев)финансовых отношений, каждая из которых характеризуется особенностями в формировании и использовании фондов денежных средств, различной ролью в общественном воспроизводстве.

Звенья финан­совых отношений: государственный бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит, фонды страхования, фондовый рынок, финансы предприятий различных форм собственности.

Все вышеперечисленные финансовые отношения можно раз­бить на две подсистемы:

1) общегосударственные финансы, обес­печивающие потребности расширенного воспроизводства на макроуровне;

2) финансы хозяйствующих субъектов, используе­мые для обеспечения воспроизводственного процесса денежны­ми средствами на микроуровне

Общегосударственные финансы:

1,государственный бюджет (главное звено финансовой системы, основной финансовый план образования и расходования государственного фонда денежных средств

2.Внебюджетные фонды ( это средства федерального правительства и местных органов власти, связанные с финансированием расходов, не включаемых в бюджет. а) ПФР; б) ФОМС; в) ФСС медицинского страхования.

3.Государственный кредит ( отражает кредитные отношения по поводу мобилизации государством временно свободных денежных средств предприятий , организаций и населения на началах возвратности для финансирования государственных расходов. Т.е кредитор – физ. и юр. лица, заемщик – государство. В зависимости от заемщика государственные займы делятся:

а) размещаемые центральными органами управления;

б) размещаемые местными органами управления.

4.Фонды страхования ( обеспечивают возмещение возможных убытков от стихийных бедствий и несчастных случаев, а также способствуют их предупреждению.

5.Фондовый рынок ( представляет собой особый вид финансовых отношений, возникающих в результате купли-продажи специфических финансовых активов – ценных бумаг. Задача фондового рынка - обеспечение процесса перелива капитала в отрасли с высоким уровнем дохода)

Финансы хозяйствующих субъектов

К финансам хозяйствующих субъектов относятся финансы предприятий различных форм собственности, т.е финансы государственных, муниципальных, частных, акционерных, арендных, общественных предприятий и организаций. От состояния финансов предприятия зависит обеспеченность централизованных денежных фондов финансовыми ресурсами..

Финансы предприятий различных форм собственности, являясь основой единой финансовой системы страны, обслуживают процесс создания и распределения общественного продукта и национального дохода.

12 Классификация расходов государственного бюджета

Бюджетные расходы - ден. средства, направляемые на фин. обеспечение задач и функций гос-ва и органов местного самоуправления.

1 .По уровню бюджетной системы

• расходы федерального бюджета ( обеспечение деят-ти Президента РФ, федер.собрания, счетной палаты РФ, центр.избирательной комиссии и др., обеспечение функционирования федеральной судебной системы, национ. обороны и госбезопасности, обеспечение фундаментальных научных исследований, содержание учреждений, находящихся в введении федеральных органов власти, обслуживание и погашение гос.долга РФ, фин.подцержка субъектов РФ)

• расходы, финансируемые из бюджета субъектов РФ ( обеспечение функционирования органов законодат., исполнительной власти субъекта, содержание бюджетных учреждений, которые в ведении органов власти субъекта, прведение выборов и референдумов субъекта, оказание фин.помощи местным бюджетам и пр.расходы)

• расходы, финансируемые из местных бюджетов ( содержание органов местного самоуправления, проведение муниципальных выборов и референдумов, содержание бюджетных учреждениий, которые в ведомстве местного самоуправления , содержание муниципального ЖКХ, финансирование мероприятий местного значения)

2. По экономическому содержанию:

•текущие расходы (за счет них обеспечивается функционирование органов власти и бюджетных учреждений ( это расходы на плату труда и налоги по з/п, транспортные, коммунальные услуги)

• капитальные расходы (за счет них обеспечивается инвестиционная и инновационная деятельность ( инвестиции в действующие или вновь создаваемые предприятия, создание или увеличение им-ва, относящегося к гос. или муницип.собственности,)

3. По степени предсказуемости

• запланированные

• незапланированные ( для фин.обеспечения непредвиденных расходов в расходной части бюджета всех уровней создаются резервные фонды это 3% от общей суммы расходной части бюджета. Расходование ср-в резервного фода идет на аварийные ситуации текущего фин.года)

Классификация расходов бюджета – это группировка расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, отражающая направление бюджетных средств на выполнение единицами сектора государственного управления основных функций по решению социально-экономических задач .

До внесения изменений в бюджетный кодекс РФ 8 /11/2007 Бюджетная классификация расходов включала в себя:

1) функциональную классификацию расходов бюджетов Российской Федерации;

2) экономическую классификацию расходов бюджетов РФ;

3) ведомственную классификацию расходов федерального бюджета.

В настоящее время в связи с изменениями в БК (ФЗ «О внесении изменений в БК РФ» от 08/11/07 № 257-ФЗ) классификация расходов состоит из :

1. кода главного распорядителя бюджетных средств ( 3 знака)

Главным распорядителем средств федерального бюджета является орган гос-ной власти РФ, имеющий право распределять средства федерального бюджета по подведомственным распорядителям и получателям бюджетных средств, определенный ведомственной классификацией расходов федерального бюджета. Главный распорядитель средств бюджета субъекта РФ, средств местного бюджета - орган гос-ной власти субъекта РФ, орган местного самоуправления, бюджетное учреждение, имеющие право распределять бюджетные средства по подведомственным распорядителям и получателям средств бюджета субъекта РФ, средств местного бюджета, определенные ведомственной классификацией расходов соответствующего бюджета.

2. Код раздела, подраздела, целевой статьи и вида расхода ( 14 знаков)

Разделы: № 1 – общегосударственные вопросы,

№2 – национальная оборона,

№3- национальная безопасность и правоохранительная деятельность

№4 национальная экономика,

№5 – ЖКХ

№6 – охрана окружающей среды

№7 образование

№8 – культура, кинематография, СМИ

№9 – здравоохранение, физкультура и спорт

№ 10 – социальная политика

№ 11 – межбюджетные трансферты

( подразделы, целевые статьи и виды расходов конкретизируют содержание разделов)

3. Код классификации сектора государственного управления ,относящегося к расходам бюджета (основными статьями кода являются – 211-з/пл;212-прочие выплаты,213-начисления на выплаты по оплате труда221-услуги связи;222-трансполртные услуги) и т.д.по экономическому содержанию осуществляемых расходов

13 Финансовые взаимоотношения организации с бюджетом

Взаимоотношения предприятия с бюджетом осуществляются посредствам налогов.

Система налогообложения должна решать следующие задачи:

*содействовать росту производства и повышению заинтересованности работников в результате труда;

*побуждать предприятие эффективно использовать основные производственные фонды;

*сокращать непроизводственные расходы;

*обеспечивать формирование доходной части бюджета так, чтобы государству хватало средств на выполнение им своих функций.

Но система налогообложения будет эффективна при соблюдении следующих условий:

*налоговое бремя не должно быть чрезмерным;

*порядок начисления и взимания налогов должен быть простым;

*ставки налогов и виды налогов должны быть стабильными;

*система налогообложения должна быть одинаковой для всех предприятий независимо от форм собственности.

Посредством налогов, льгот и финан­совых санкций, являющихся неотъемлемой частью системы налогообложения, государство воздействует на экономическое поведение предприятий, создавая при этом равные условия всем участникам общественного производства.

Объектами налогообложения стали: прибыль (доходы), стои­мость определенных товаров, отдельные виды деятельности, опе­рации с ценными бумагами, пользование природными ресурса­ми, имущество юридических и физических лиц, передача имуще­ства, добавленная стоимость продукции (работ, услуг) и др.

Налоги в России разделены на три вида в зависимости от уровня их установления и изъятия и в соответствии с изменения ми, предусмотренными в Налоговом кодексе:

Федеральные налоги.

Налог на прибыль (ФБ, РБ).

Акцизы на отдельные группы и виды товаров (ФБ, РБ, МБ).

Налог на добавленную стоимость (ФБ).

Налог на добычу полезных ископаемых (ФБ, РБ, МБ).

Государственная пошлина (ФБ, РБ, МБ).

Налог на доходы физических лиц (РБ, МБ).

Единый социальный налог (ВБФ РФ).

Налог на пользование объектами животного мира (ФБ, РБ, МЦ

Водный налог (ФБ, РБ, МБ).

ФБ — федеральный бюджет; РБ — региональные бюджеты; МБ - местные бюджеты; ВБФ РФ - специальный внебюджетный фонд Российской Федерации

Региональные налоги.

Налог на имущество организаций (РБ, МБ).

Единый налог на вмененный доход (ФБ, РБ, МБ).

Транспортный налог (РБ, МБ).

Налог на игорный бизнес (ФБ, РБ).

Местные налоги и сборы.

Земельный налог (ФБ, РБ, МБ).

Наибольший налоговый пресс на деятельность предприятий оказывают налоги, занимающие в доходах федерального бюдже­та следующий удельный вес:

• НДС — около 50% всех налоговых поступлений в бюджет;

• акцизы— 12%;

• налог на прибыль — 9,5%;

• экспортно-импортные пошлины — 18%;

• платежи за пользование природными ресурсами — 9,7%. При этом все налоговые доходы федерального бюджета со­ставляют около 80%.

Доля единого социального налога в доходах федерального бюджета составляет около 15%.

14 Казначейское исполнение бюджетов. Функции и роль федерального казначейства.

Организация исполнения бюджетов и внебюджетных фондов возложена на федеральное казначейство. Система органов федерального казначейства состоит из Главного управления и подчиненных ему территориальных органов на местах.

Функций федерального казначейства

1.Регистрация поступлений доходов бюджета

2.Регулирование объемов и сроков принятия бюджетных обязательств, т.е. обязанность совершать расходование средств в течении определенного срока, возникающая в соответствии с законом о бюджете

3.Совершение разрешительной надписи на право осуществления расходов в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств

4.Право платежей от имени получателей средств федерального бюджета и другие функции.

При исполнении бюджета все операции и средства бюджета отражаются на балансовых счетах федерального казначейства.

Федеральное казначейство обеспечивает принцип единства кассы в отношении бюджетных средств. Принцип единства кассы предусматривает зачисление всех поступающих доходов из источников финансирования дефицита бюджета и осуществление всех предусмотренных расходов с единого счета бюджета. Бюджеты всех уровней исполняются на основе принципа единства бюджетной кассы.

Федеральное казначейство регистрирует все операции, связанные с поступлением в федеральный бюджет доходов и поступлений из источников финансирования дефицита, а также

санкционированием и финансированием расходов федерального бюджета в главной книге федерального казначейства, которая ведется на основе плана счетов, утвержденного федеральным казначейством.

Для кассового обслуживания исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации Федеральное казначейство открывает в Центральном банке счета, через которые все кассовые операции по исполнению бюджетов осуществляются Федеральным казначейством либо органом государственной власти субъекта Российской Федерации в соответствии с законом.

15 Управление финансами организации

В управлении финансами выделяются объекты и субъекты управления. В качестве объектов выступают разнообразные виды финансовых отношений; субъектами - выступают те организационные - структуры, которые осуществляют управление.

Выделяют 3 группы объектов: финансы предприятий (учреждений, организации), страховые отношения, государственные финансы. Им соответствуют следующие субъекты управления: финансовые службы предприятий, страховые органы, финансовые органы и налоговые инспекции.

В управлении финансами выделяют несколько функциональных элементов: планирование, оперативное управление, контроль,

В ходе планирования каждый субъект хозяйствования всесторонне оценивает состояние своих финансов, выявляя возможности-увеличения финансовых ресурсов, направления их наиболее эффективного использования.

Оперативное управление представляет собой комплекс мер, разрабатываемых на основе оперативного анализа складывающейся финансовой ситуации и преследующих цель получения максимального эффекта при минимуме затрат с помощью перераспределения финансовых ресурсов.

Контроль как элемент управления осуществляется и в процессе планирования, и на стадии оперативного управления. Он позволяет сопоставить фактические результаты от использования финансовых ресурсов с плановыми.

В предприятиях различных форм - собственности управление финансами осуществляют планово-финансовые управления и отделы, которые составляют бизнеспланы, включающие в качестве составной части финансовые планы предприятий.

Финансовое планирование — один из важнейших элементов системы управления финансами.

И прогнозные и плановые расчеты финансовых показателей базируются на_ использовании различных методов; к числу наиболее важных из них относятся: метод экстраполяции, нормативный, математического моделирования, балансовый.

Метод экстраполяции состоит в определении финансовых показателей на основе выявления их динамики. Нормативный метод основан на использовании установленных норм и нормативов. Метод математического моделирования заключается в построении финансовых моделей, имитирующих течение реальных экономических и социальных процессов, согласования направлений использования финансовых ресурсов с источниками их формирования, увязки всех видов финансовых планов между собой применяется балансовый метод.

Фин.менеджмент включает в себя:

1.Стратегию(т.е.общее направление и способ использования фин.ресурсов для достижения поставленной цели)

2.тактика (конкретные методы и приемы для достижения поставленной цели в конкретных условиях)

Основные функции финансового менеджмента:

1.управление активами и оптимизация их состава

2.управление капиталом (собственным и заемным) и оптимизация его структуры

3.управление инвестициями (реальными и финансовыми)

4.управление денежными потоками

5.управление финансовыми рисками и предотвращение банкротства.

16 Федеральный бюджет, бюджет субъектов федераций, местные бюджеты: место и роль в развитии общества. Консолидированный бюджет РФ его содержание и структура

Федеральный бюджет РФ является очень важной составляющей всей бюджетной систе­мы страны, имеющей большое значение для обеспечения устойчивого развития хозяйствен­но-экономического комплекса государства в условиях рыночных реформ.

Бюджетом субъекта РФ, или региональным бюджетом, называется форма организации получения и расходования денежных средств, направленных на решение задач региональной компетенции.

Местные бюджеты — это бюджеты муници­пальных образований. Под бюджетом муниципаль­ного образования понимается форма организации получения и расходования денежных средств, предназначенных для удовлетворения нужд муни­ципалитета, реализации поставленных перед ним задач.

Каждый региональный бюджет самостояте­лен.

КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БЮДЖЕТ - сводный бюджет, включающий бюджет соответствующего национально-государственного или административно-территориального образования и бюджеты нижестоящих территориальных уровней.

Консолидированный бюджет РФ и её субъектов не подлежит утверждению в законодательном порядке, а является лишь информационной для корректировки бюджетно-финансовой политики.

Консолидированные классифицируются в зависимости от территории на следующие группы:

консолидированный бюджет РФ (состоит из федерального бюджета и свода всех консолидир.бюджетов РФ);

консолидир.бюджеты субъектов РФ ( состоят из бюджетов субъектов РФ и консолидир.бюджетов муниципальных образований);

консолидир.бюджеты муниципальных образований ( состоят из свода всех видов бюджетов, утвержденных на территории местного самоуправления).

Консолидированный бюджет необходим в процессе бюджетного прогнозирования и планирования, поэтому разрабатывается совместно с бюджетом соответствующего уровня.

Показатели консолидированных бюджетов используют:

для анализа формирования доходов и использования расходов бюджетов страны и регионов;

при разработке прогнозов экономического и социального развития государства, регионов, субъектов Федерации;

при разработке нормативов отчислений от регулирующих налогов в бюджеты субъектов Федерации;

для определения степени централизации финансовых ресурсов , отражаемых в федеральном бюджете государства.

Структура консолидированного бюджета:

Доходы :1)налоговые доходы ( в т.ч. НДС, НДФЛ, акцизы, налоги на имущество, платежи за пользование природными ресурсами) 2) неналоговые доходы ( в т.ч. от имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности продажи имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности 3) безвозмездные перечисления 4) доходы целевых бюджетных фондов

Расходы:1) на государственное управление, правоохранительную деятельность и обеспечение безопасности 2) промышленность, энергетику и строительство 3) сельское хозяйство 4) транспорт, дорожное хозяйство, связь и информатику 5) социально-культурные мероприятия 6) ЖКХ 7)обслуживание государственного долга 8) расходы целевых бюджетных фондов 9) прочие расходы

17 Бюджетный процесс: содержание и роль в эффективном использовании бюджетных средств

Организация бюджетного процесса включает след.этапы:

1.Составление проектов бюджетов исполнительными органами и предоставление в законодательные,

2.Рассмотрение проектов бюджетов орг.законодательной власти и утверждение в форме законов (Решений),

3.Исполнение утвержденных бюджетов.

4.Государственный и муниципальный контроль за исполнением бюджетов.

5.Составление и утверждение отчетов об исполнении бюджетов.

Основа для составления проекта:

- бюджетное послание Президента,

- прогноз соц-экономич.развития на след.год,

- основные направления бюджет. и налог.политики,

- прогноз сводного фин.плана на след.год,

- план развития государственного сектора.

Рассмотрение и утверждение бюджета осущ-ся в 3—х чтениях.

Порядок

1.Фед.органы власти –предпоставляют в Правительство сценарные условия развития (пессимистич. И оптимистич.)

2.Послание Президента РФ- приоритеты политики

3.Правительство РФ рассматривает перспективный финансовый план, в т.ч. предварительный объем действующих и принимаемызх обязательств.

Действующие обязательства: -определены ранее принятыми законами и целевыми программами; ассигнования на их исполнение подлежат обязательному включению в бюджет очередного финансового года.

Принимаемые расходные обязательства – связаны с новыми расходными обязательствами, только планируемыми к принятию, если в полном объеме выполняются действующие обяз-ва.

Правительство РФ рассматривает и утверждает основные направления ден-кредитной политики, перспективный фин.план на 3 года, новые фед.целевые программы.

Министерство финансов Российской Федерации доводит до органов, осуществляющих бюджетное планирование предельные объемы действующих и принимаемых обязательств на очередной фин.год и плановый период.

Правительство Российской Федерации; вносит в Гос.Думу проект федерального бюджета на очередной финансовый год со всеми обоснованиями.

Участниками бюджетного процесса на федеральном уровне являются:

Президент Российской Федерации;

Государственная Дума Федерального Собрания Российской Федерации;

Совет Федерации Федерального Собрания Российской Федерации;

Правительство Российской Федерации;

Министерство финансов Российской Федерации

Федеральное казначейство;

Центральный банк Российской Федерации;

Счетная палата Российской Федерации;

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора;

органы управления государственными внебюджетными фондами Российской Федерации;

главные распорядители, распорядители и получатели средств бюджета;

главные распорядители, распорядители и получатели средств бюджетов государственных внебюджетных фондов Российской Федерации;

главные администраторы (администраторы) доходов бюджета;

Составление проектов бюджетов - исключительная прерогатива Правительства Российской Федерации, высших исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации и местных администраций муниципальных образований.

Непосредственное составление проектов бюджетов осуществляют Министерство финансов Российской Федерации, финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.