книги из ГПНТБ / Твердохлеб Н.Г. Машинная обработка экономической информации в промышленности учеб. пособие

ся в результате вычитаний из общей суммы затрат на брак итога сумм возмещения потерь).

Составляются также и другие табуляграммы по учету брака. М а ш и н н а я о б р а б о т к а и н ф о р м а ц и и по у ч е т у не­ з а в е р ш е н н о г о п р о и з в о д с т в а . При калькуляции себе­

стоимости продукции необходимо знать, как изменилось незавер­ шенное производство в конце планируемого периода по отношению к началу этого периода. Объемы незавершенного производства определяются инвентарным способом. Разница объемов составит прирост (увеличение) или сокращение (уменьшение) незавершен­ ного производства.

Незавершенное производство оценивается различными спосо­ бами.

При первом из них используются перфокарты-документы, про­ битые по схеме перфорации УЗ-54 и отражающие остатки деталей, находящихся в незавершенном производстве на конец месяца, а также нормативно-расценочные массивы НМ-10, характеризую­

Обработанные таким образом перфокарты-документы, характе­ ризующие в количественном и стоимостном выражении величину незавершенного производства на конец месяца, совместно с перфо­ картами-документами, характеризующими величину незавершен­ ного производства на начало месяца, используются для составле­ ния табуляграммы изменений (прироста или сокращения) неза­ вершенного производства в отчетном месяце. В табуляграмме указываются: месяц; шифры цеха, детали и технологической опе­

Табуляграмма используется для анализа незавершенного про­ изводства, а полученный промежуточный массив, кроме того, — для отражения изменений незавершенного производства при каль­ кулировании себестоимости готовой продукции.

Аналогично производится оценка узлов и сборочных соедине­ ний, находящихся в незавершенном производстве.

С в о д н ы е т а б у л я г р а м м ы по у ч е т у м а т е р и а л ь ­ ных ц е н н о с т е й . Сводная сопоставительная табуляграмма о заготовлении материальных ценностей в различных ценах (фор­ ма № 18) составляется на основании массивов УР-74 и УМ-11.

Сумма за материалы в ценах поставщика (гр. 8) определяется автоматически вычитанием из общей суммы по документу (гр. 3) итога транспортно-заготовительных расходов (гр. 4+гр. 5+гр. 6 + +гр. 7). Разница в ценах (гр. 10) также определяется автома­ тически вычитанием из суммы за материалы в ценах поставщика (гр. 8) суммы за материалы в ценах предприятия (гр. 9).

Табуляграмма предназначена для выявления отклонений в це­ нах за материальные ценности, а также для анализа этих откло-

нений и принятия мер по устранению имеющихся расхождений в ценах. Особая необходимость в составлении этой табуляграммы возникает при поставках материальных ценностей от различных поставщиков и с различными ценами.

Сводная табуляграмма дебетовых операций по учету мате­ риальных ценностей составляется на основании массивов УМ-11 и УМ-14. В табуляграмме отражаются все суммы дебетовых опе­ раций движения материальных ценностей, имевших место в от­ четном месяце. Табуляграмма составляется, как правило, в целом по предприятию и лишь в отдельных случаях — по каждому скла­ ду, она предназначена для анализа сумм дебетовых операций движения материальных ценностей.

Сводная табуляграмма кредитовых операций по учету мате­ риальных ценностей составляется на основании массивов УМ-12, УМ-13, УМ-15 и УМ-16. Содержание и порядок составления дан­ ной табуляграммы аналогичны предыдущей.

Табуляграмма используется для анализа сумм кредитовых опе­ раций движения материальных ценностей. Кроме того, она при­ меняется для контроля за отгруженными покупателям материаль­ ными ценностями.

С в о д н ы е т а б у л я г р а м м ы по у ч е т у н а ч и с л е н н о й з а р а б о т н о й п л а т ы . Сводная табуляграмма распределения начисленной заработной платы по шифрам счетов бухгалтерского учета (форма № 19) составляется один раз в месяц в целом по предприятию на основании массивов УТ-30, УТ-31, УТ-33, УТ-34, характеризующих начисленную заработную плату за месяц, и мас­ сивов ТС-72, ТС-73 и т. д., характеризующих коэффициенты по начислению резервных платежей. В табуляграмме определяются расчетным путем суммы для отчислений на социальное страхова­ ние, резервируемые суммы для оплаты отпусков, суммы, отчис­ ляемые в фонд материального поощрения и т. д.

Расчеты сумм для отчислений на социальное страхование про­ изводятся по каждому балансовому счету, указанному в табу­ ляграмме.

Расчеты сумм, резервируемых для оплаты отпусков, произво­ дятся также по каждому балансовому счету, указанному в табу-

226

ляграмме. При этом на суммы повременной оплаты, а также на

Табуляграмма используется для расчетов указанных сумм, а также для анализа распределяемых сумм. Кроме того, по данным этой табуляграммы заполняется отчетная форма № 4 «Отчет о временной нетрудоспособности» и другая отчетность по времен­ ной нетрудоспособности (для этого в счете № 69 «Расчеты по социальному страхованию», как известно, установлены статьи, которые характеризуют строки этой отчетности). -

Т а б у л я г р а м м ы по у ч е т у у д е р ж а н и й и в з нос ов . Удержания и взносы вычитаются из начисленной заработной пла­ ты один раз в месяц. Государственные налоги исчисляются из суммы заработной платы, начисленной в прошлом месяце. Поря­ док расчетов налогов указан в предыдущей главе. Взносы и дру­ гие суммы удержаний определяются по начисленным суммам заработной платы в отчетном месяце.

Сводная табуляграмма удержаний и взносов из заработной платы по видам составляется один раз в месяц в целом по пред­ приятию на основании массивов УН-40, УУ-44ч-УУ-47 и СБ-01. Табуляграмма используется (вместе с другими табуляграммами) при заполнении справки Госбанку на получение денег для выпла­ ты заработной платы, а также для контроля перечислений другим организациям сумм, удержанных из заработной платы.

Табуляграммы-расшифровки видов удержаний и взносов по организациям составляются один раз в месяц в двух экземплярах по каждому отобранному виду удержаний и взносов. При состав­ лении этой табуляграммы используются массивы УУ-44ч-УУ-47, УЛ-26 и УЛ-27 со следующими видами удержаний и взносов: ,по исполнительным листам, взносы за приобретенные в кредит това­ ры, взносы в сберегательную кассу на лицевой счет трудящегося, взносы для погашения ссуд на жилищное строительство и др.

Левая часть табуляграммы является приложением к платеж­ ному поручению или другому документу при перечислении сумм организациям через Госбанк или по почте. Правая часть табуля­ граммы остается для контроля и используется вместо книг, кото-

рые велись вручную до внедрения машинной обработки инфор­ мации.

С в о д н ы е т а б у л я г р а м м ы по у ч е т у з а т р а т на п р о и з в о д с т в о . Машинная обработка информации но учету затрат на производство и калькулированию себестоимости про­ дукции включает составление ряда табуляграмм, отражающих учет сводных прямых затрат, распределение косвенных расходов и оказанных услуг, исполнение смет, калькулирование себестоимо­ сти продукции и т. д.

Затраты на производство по экономическим элементам, анали­ тическим и синтетическим счетам сгруппированы и подсчитаны в соответствующих табуляграммах распределения, которые со­ ставляются по различным участкам учета с одновременным со­ зданием сводных массивов.

В составлении этих табуляграмм используется массив УЗ-57, в котором отражается корреспонденция счетов бухгалтерского уче­ та по дебету и кредиту: № 20 «Основное производство», № 23 «Вспомогательное производство», № 24 «Расходы по содержанию

№ 29 «Непромышленные производства и хозяйства» и № 31 «Рас­ ходы будущих периодов».

и покупных полуфабрикатов на основное и вспомогательное произ­ водство, на непромышленные хозяйства; малоценных и быстроиз­ нашивающихся предметов, находящихся в эксплуатации; заработ­ ной платы на основное и вспомогательное производство, а также на непромышленные хозяйства с учетом всей начислений; амор­ тизационных отчислений, услуг со стороны и прочих денежных расходов.

Табуляграмма оказанных услуг вспомогательным производст­ вом и непромышленным хозяйством составляется на основании массива УЗ-56, характеризующего величину оказанных услуг в натуральных показателях, и расценочного массива РГ-11, ха­ рактеризующего плановую себестоимость единицы выполненных цехами услуг. В отдельных случаях, если цехи оказывают одно­ родные услуги, можно устанавливать фактическую стоимость еди­ ницы услуг. Она определяется делением всех затрат цеха на общее количество выполненных услуг за месяц в натуральных показа­ телях. Эта операция выполняется на клавишных вычислительных машинах.

Табуляграмма характеризует величину оказанных услуг одних цехов другим и используется для расчета и анализа этих услуг.

Сводные табуляграммы распределения основных затрат цехов на производство составляется на основании массивов УЗ-57 и УЗ-58, характеризующих производственные затраты цехов в теку­ щем месяце.

228

Табуляграммы характеризуют все фактические затраты, про­ изведенные цехами в текущем месяце по экономическим элемен­ там и аналитическим счетам бухгалтерского учета. Они исполь­ зуются для аналйза этих затрат и последующего перераспределе­ ния косвенных расходов. Кроме того, табуляграммы являются основанием для заполнения некоторых показателей бухгалтерской отчетности

Табуляграмма исполнения сметы общецеховых расходов состав­ ляется на основании массива ПС-01, который характеризует сметные (плановые) общецеховые расходы, и массивов УЗ-57 и УЗ-58, которые характеризуют фактические общецеховые расходы, включая сторнировочные и расчетные суммы, и отражают кор­ респонденцию счетов по дебету или кредиту с синтетическим сче­ том № 25 «Общецеховые расходы».

Табуляграмма предназначена для анализа использования и распределения общецеховых расходов.

Табуляграмма исполнения сметы общезаводских расходов со­ ставляется на основании массивов ПС-01, УЗ-57 и УЗ-58, отра­ жающих корреспонденцию счетов по дебету или кредиту с син­

идругих расходов на производственные Заказы или изделия со­ ставляется на основании массива УЗ-57, характеризующего ука­ занные затраты, и табличных массивов ТС-70, ТС-71, характери­ зующих коэффициенты фактических общецеховых, общезаводских

идругих расходов по экономическим элементам. В табуляграмме указываются; месяц; шифры производственного заказа или изде­ лия, элементов затрат; общая сумма прямых затрат по элементам затрат на заказ или изделие; коэффициент и сумма общецеховых расходов по элементам затрат на заказ или изделие; коэффициент

исумма общезаводских расходов по элементам затрат на заказ или изделие; коэффициенты и суммы других расходов на изделие по элементам.

Табуляграмма составляется как по цехам, так и в целом по предприятию и используется для распределения указанных затрат на производственные заказы или изделия.

Заключительная табуляграмма распределения затрат на про­ изводство по шифрам счетов бухгалтерского учета и экономиче­

ским элементам (форма № 20) составляется на основании мас­ сивов УЗ-57 и УЗ-58, характеризующих все затраты на производ­ ство, включая затраты на брак и изменение незавершенного производства.

Табуляграмма используется для закрытия счетов бухгалтер­ ского учета вспомогательных производств и непромышленных хозяйств, общецеховых и общезаводских расходов. После допол­ нительной обработки, в результате которой в табуляграмме опре-

229

Ф орм а № 20

Заключительная табуляграмма распределения затрат на производство по шифрам счетов

бухгалтерского учета и экономическим элементам

деляются окончательные суммы, подлежащие распределению на товарный выпуск продукции, создается массив УЗ-59.

Скорректированные суммы по каждому элементу затрат спи­ сываются в дебет счета № 40 «Готовая продукция».

Табуляграмма фактической себестоимости выпускаемой про­ дукции составляется на основании массивов УЗ-59, НК-80 и УГ-67. В табуляграмме указываются: месяц; шифры готовой продукции, экономического элемента и калькуляционной статьи, а также сумма затрат, количество готовой продукции; фактическая себе­ стоимость единицы продукции; нормативная (стабильная и др.]і

себестоимость единицы продукции; отклонения фактической себе­ стоимости единицы продукции от нормативной (стабильной и др.).

Табуляграмма используется для анализа фактической себе­ стоимости выпускаемой продукции, а также для заполнения неко­ торых показателей установленной периодической, текущей и годо­ вой отчетности.

Составляются также другие табуляграммы по учету затрат на производство.

Т а б у л я г р а м м ы по у ч е т у д е н е ж н ы х с р е д с т в . На основании имеющихся массивов составляются все необходи­ мые табуляграммы для учета и анализа наличия и движения де­ нежных средств, кредитов и ссуд банков, расчетных и прочих операций.

Табуляграммы-расшифровки видов операций учета наличия и движения денежных средств, кредитов и ссуд банков составляют­ ся на основании массивов УД-70ч-УД-73, характеризующих нали­ чие и движение денежных средств на счетах № 50, 51, 54, 55, 56, 67, 90, 92, 93 и 96.

Табуляграммы являются справочными и используются для контроля за наличием и движением денежных средств, кредитов

иссуд банка по указанным счетам, для проверки правильности проставления корреспонденции счетов.

Сводные табуляграммы по учету денежных средств, кредитов

иссуд банка составляются один раз в месяц на основании мас­

сивов УД-70ч-УД-73, характеризующих наличие и движение де­ нежных средств на счетах № 50, 51, 54, 55, 56, 67, 90, 92, 93 и 96.

230

В табуляграмме указываются: месяц; шифры счетов бухгалтерско­ го учета по дебету и кредиту, вида операции движения денежных средств, а также суммы по шифрам счетов дебета, кредита.

Табуляграмма используется для анализа движения денежных средств, кредитов и ссуд банка.

Табуляграмма-расшифровка сроков погашения кредитов и ссуд банка составляется по данным соответствующего массива УД-72. В табуляграмме, составленной по видам кредитов и ссуд (счетам), указываются: месяц, шифр вида кредита и ссуды (счета бухгал­ терского учета), дата получения, срок погашения, а также сумма кредита или ссуды.

Табуляграмма является аналитической расшифровкой движе­ ния кредитов и ссуд и используется для контроля за своевремен­ ным погашением этих сумм.

Табуляграмма-расшифровка видов назначения и использования денежных средств составляется по данным масивов УД-70 и УД-71

скорреспонденцией счетов по синтетическому счету № 50 «Касса».

Втабуляграмме указываются: месяц; шифры назначения и ис­ пользования денежных средств, вида операции движения денеж­ ных средств, а также сумма по дебету и кредиту и разница меж­ ду этими суммами.

Табуляграмма является аналитической расшифровкой полу­ ченных, использованных и возвращенных сумм в Госбанки, пред­ назначена для контроля и анализа этих сумм.

Табуляграмма-расшифровка сроков давности депонентских сумм составляется на основании массива УД-71, отражающего корреспонденцию счетов по синтетическому счету № 76-3. В та­ буляграмме указываются: срок давности (число, месяц и год), шифр депонентской задолженности (счет № 76-3), порядковый номер, табельный номер, фамилия и инициалы, а также сумма.

Табуляграмма используется для контроля за сроками давно­ сти депонентских сумм и является основанием для оформления перечисления этих сумм в бюджет по истечении сроков давности. Кроме того, эту табуляграмму можно использовать в качестве описи депонентских сумм.

Табуляграммы-расшифровки использования средств подот­ четными лицами составляются на основании массива УР-78. По­ рядок составления этой табуляграммы аналогичен предыдущей. Табуляграмма является аналитической расшифровкой выданных средств подотчетным лицам и используется для анализа расходо­ вания этих средств.

Аналогично составляется табуляграмма-расшифровка прочих денежных операций. В ее составлении используется массив УР-77. Табуляграмма предназначена для анализа прочих денежных опе­ раций.

Сводные табуляграммы по учету расчетных операций составля­ ются на основании массивов УР-74ч-УР-76, характеризующих суммы, предъявленные предприятиям и организациям к оплате (счета № 60, 61, 63, 64 и др.).

231

Табуляграмма используется для контроля и анализа сумм, предъявленных к оплате по заготовлению материалов, отгружен­ ным товарам, выполненным работам и услугам и т. д.

Сводная табуляграмма по учету прочих денежных операций

составляется на основании массивов УР-77-ьУР-79. Форма, а так­ же порядок составления, назначение и использование этой табу­ ляграммы и предыдущей аналогичны.

Табуляграмма оплаты покупателями товаров отгруженных, вы­ полненных работ и услуг составляется за определенные периоды

Табуляграмма используется для контроля в течение месяца за оплатой товаров отгруженных, выборкой товаров под аванс, вы­ полненных работ и услуг. Данные этой табуляграммы позволяют оперативно принимать меры по ускорению оплаты счетов за от­ груженную покупателям продукцию.

Аналогично в оперативном порядке можно составлять табуля­ граммы оплаты счетов по заготовленным материальным ценностям

на основании массивов УР-74 и УД-72. Табуляграммы исполь­ зуются для контроля за состоянием расчетов в течение месяца.

Аналитический учет расчетных операций за месяц фиксирует­ ся в табуляграммах-оборотных ведомостях, составляемых по каж­ дому счету в отдельности.

Расчеты с поставщиками и подрядчиками (счета № 60 и 61-1), с покупателями и заказчиками (счета № 45, 46, 61-2, 63, 64 и др.), прочими организациями-дебиторами и организациями-кредитора- ми (счет № 76-4) отражаются в табуляграммах-оборотных ведо­ мостях учета расчетов с поставщиками и покупателями и другими организациями. В составлении этих табуляграмм используются массивы УР-74, УР-75 и УР-76 (предъявленные к оплате счета), УД-72 (оплаченные через Госбанк счета, в порядке зачетов вза­ имных требований или другим способом) и УД-70 (оплаченные счета за наличный расчет через кассу предприятия), в которых отражается корреспонденция указанных счетов. В табуляграммах указываются: месяц, шифры организации, вида операции движе­ ния, счетов бухгалтерского учета по дебету и кредиту, номер и да­ та документа, а также суммы входящего сальдо, оборотов по дебе­ ту и кредиту, исходящего сальдо.

В первой части табуляграммы — товары по оплаченным доку­ ментам — имеется две строки записей по каждому номеру доку­ мента: верхняя строка отражает предъявленные к оплате суммы, нижняя — оплаченные суммы. Если эти суммы тождественны, то графы исходящего сальдо не заполняются. Частичные оплаты предъявленных сумм в табуляграмме видны по исходящим сальдо.

Во второй ее части — товары по неоплаченным документам—■ имеются записи по каждому документу только одной строкой, от­

232

ражающие сумму, которую предстоит оплатить покупателям. Эта сумма фиксируется также в графе исходящего сальдо.

Составленные табуляграммы-оборотные ведомости учета расче­ тов с поставщиками и покупателями заменяют аналитический учет по этим операциям и используются для анализа состояния расче­ тов, а также для текущего контроля и последующей выверки расчетов.

Табуляграмма-оборотная ведомость учета расчетов с подотчет­

респонденция счетов № 71, 72, 75, 76-1, 76-2 и 76-3.

Табуляграмма по форме'аналогична предыдущей и использу­ ется для анализа состояния расчетов с подотчетными лицами, так как позволяет полностью заменить аналитический учет этих ра­ счетов.

Табуляграмма-оборотная ведомость учета расчетов по прочим денежным операциям составляется на основании массивов УР-77 и УР-79, а также УД-72 и УД-73. Табуляграмма по форме, поряд­ ку составления, назначению и использованию аналогична пре­ дыдущей.

Табуляграмма по учету выполнения плана реализации про­ дукции за день или за более продолжительные промежутки вре­ мени составляется на основании массивов ПГ-12 (план реали­ зации) и УД-72 (оплаченная продукция). В ней указываются: дата, шифр вида готовой продукции, сумма (по плану и факти­ чески), отклонения.

Табуляграмма используется для оперативного контроля за вы­ полнением плана реализации.

Составляется также табуляграмма учета реализации важней­ ших видов готовой продукции повышенного качества с надбавкой к цене, в которой рассчитывается прибыль, полученная за счет надбавок к цене.

Аналогично составляется табуляграмма учета продукции, реа­ лизуемой по оптовым ценам более низким, чем предусмотрено прейскурантами.

Табуляграмма реализации готовой продукции, выполненных работ и услуг (форма № 21) составляется на основании массива УР-75, характеризующего отгруженную со складов и оплаченную покупателями продукцию.

Табуляграмма используется для анализа видов реализованной продукции не только по общей сумме (сумма брутто), но и по сумме нетто, которая определяется автоматически алгебраическим вычитанием элементов транспортно-отгрузочных расходов.

Составляются также другие табуляграммы по этому участку учета.

Т а б у л я г р а м м ы д л я з а п о л н е н и я б у х г а л т е р с к о ­ го б а л а н с а . По этому участку составляется ряд табуляграмм.

2 3 3

Ф орма № 21

Табуляграмма-оборотный баланс составляется один раз в ме­ сяц на основании массива ОБ-01 и сальдового массива ОБ-ОЗ за предыдущий месяц. В табуляграмме указываются: месяц, шиф­ ры счетов бухгалтерского учета (по дебету и кредиту), сумма оборотов, сальдовые и сторнировочные суммы по дебету и кре­ диту.

Табуляграмма является вспомогательной и используется для создания исходящего сальдового массива ОБ-ОЗ.

Табуляграмма-салодовый баланс (форма № 22) составляется на основании сальдового массива ОБ-ОЗ и справочного массива СБ-10. Табуляграмма является основанием для. заполнения графы «на конец месяца» бухгалтерского баланса (типовая форма № 1) по основной деятельности промышленного предприятия. Информа­ ция нормативного характера в форме заполняется до наступле­ ния отчетного периода.

Баланс основной деятельности предприятия представляется в вышестоящие организации, поэтому для одновременного полу­ чения нужного количества экземпляров целесообразно печатать его под копировальную бумагу.

Составляется также ряд табуляграмм, используемых для за­ полнения другой бухгалтерской и статистической отчетности.

234