Нужно отличать преференции от поддержки субъектов мсп.

Преференции регулируются Фз «О защите конкуренции».

Государственные или муниципальные преференции - предоставление ФОИС/ ОИВС/ОМС отдельным хозяйствующим субъектам преимущества, которое обеспечивает им более выгодные условия деятельности, путем передачи государственного или муниципального имущества, иных объектов гражданских прав либо путем предоставления имущественных льгот, государственных или муниципальных гарантий;

Основания предоставления преференций:

• Статус субъекта МСП;

• Не требуется согласие ФАС РФ при наличии Программы развития субъектов МСП на соответствующем уровне (!).

• При отсутствии программы согласие ФАС требуется.

Налоговые режимы для субъектов мсп:

• патентная система налогообложения;

Патент – от лат. «открытый», «явный». Введен, чтобы не скрывали налоги. Вводится и регулируется законами субъектов РФ. Но некие общие элементы установлены в НК РФ.

Субъектами могут быть только ИП, осуществляющие определенные виды деятельности (часть перечислена в нк рф, часть в спец законах). Бытовые услуги, услуги по сдаче в аренду помещений. На патент переводится вид деятельности. Вот на пошив штор в москве я могу приобрести патент (он платный), если я хочу торговать в московской области, то я должна патент приобрести в МО.

Размер стоимости патента фактически заменяет налог. Стоимость патентов устанавливаются в каждом регионе. В Москве самый дешевый патент на стрижку животных.

Налоговый период – год. Декларация не подается. То есть патент покупается каждый год.

Ставка налога на презюмируемый доход – 6 %.

Объектом налогообложения выступает некий предполагаемый доход, который устанавливается соответствующим региональным законодательством.

Регионы могут не вводить вообще эту систему.

• упрощенная система налогообложения;

УСН предполагает 1–6% с дохода или 3-15 % с прибыли, ставки варьируются по регионам.

Этот вид налогообложения для некоторых видов деятельности является обязательным. Упрощенная система налоговой отчетности предполагает некую прозрачность получения дохода. НО есть такие виды бизнеса, когда можно скрыть доходы (н-р, общепит в Москве). Потому был введен такой налог.

Плательщики – юр лица с числом работников до 100 чел и осуществляющие свою деятельность в определённых сферах (парикмахерские, общепит, спа-салоны…).

В реальности доход может быть и не получен.

Устанавливается базовая доходность каждого вида деятельности, которая корректируется с помощью неких физ показателей: площадь помещения, количество посадочных мест (вот почему все стали открывать веранды, так как они не облагаются)… Это и есть вмененная доходность.

Ставка налогообложения с этой вмененной доходности – 15% ежеквартально (налоговый период).

• единый сельскохозяйственный налог;

Лекции ФП. Он заменяет налог на прибыль, налог на доходы физ лиц, налог на имущество. Субъекты: юр лица и ИП. Используется термин – сельхозпроизводители. ТО есть должны осуществлять производство и переработку с/х продукции. Эта деятельность не может превышать 70%. Но данным режимом не могут пользоваться те, кто платят акцизы (виноградное хоз). Также те, кто занимаются азартными играми, помимо сх производства.

Применение режима является добровольным. Субъекты могут обратиться в налоговый орган с просьбой применить к ним такой налог.

Налогооблагаемая база – доходы за минусом расходов.

• система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции;

Для субъектов МСП существуют упрощенные способы ведения бухгалтерского учета по ФЗ "О бухгалтерском учете". Руководитель организации, применяющей упрощенные способы, может принять ведение бухгалтерского учета лично на себя. А индивидуальный предприниматель может не вести бухгалтерский учет, а ограничиться лишь учетом доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности.

Федеральным законом о развитии МСП закреплен упрощенный порядок составления субъектами МСП статистической отчетности. Во исполнение данного законодательного положения приказами Росстата систематически утверждаются специальные формы федерального статистического наблюдения за субъектами МСП с указаниями по их заполнению. В настоящее время действуют следующие формы: N ПМ-пром "Сведения о производстве продукции малым предприятием";

В целях расширения доступа малого бизнеса к закупкам законодательством предусмотрены особенности участия субъектов малого предпринимательства в качестве поставщиков (исполнителей, подрядчиков) при осуществлении закупок товаров, работ, услуг для государственных и муниципальных нужд, а также особенности участия субъектов МСП в закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц. В соответствии с Законом о контрактной системе государственные и муниципальные заказчики, а также бюджетные учреждения обязаны осуществлять закупки у субъектов МСП в объеме не менее 15% совокупного

годового объема закупок.

Федеральном законе "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля".

Так, в отношении одного субъекта малого предпринимательства общий срок проведения плановых выездных проверок не может превышать 50 часов для малого предприятия и 15 часов для микропредприятия в год. Из этого общего правила есть исключения, н-р, для опасных производств.