- •Методическое пособие Дисциплины «аудит»
- •080107 «Налоги и налогообложения»
- •Содержание
- •Введение
- •Раздел 1 аудит в системе финансового контроля рф
- •1.1 Понятие, цели и задачи аудиторской деятельности
- •1 Понятие аудиторской деятельности
- •Аудиторский контроль имеет давнюю историю.
- •2 Цели и задачи аудита
- •Принципы аудита
- •1 Принципы, регулирующие аудит
- •2 Основные принципы проведения аудита Определение объема аудита
- •Планирование аудита
- •Аудиторские доказательства
- •Аудиторская документация
- •Аудиторское заключение
- •Виды аудита Сравнительная характеристика ревизии, аудита, судебно-бухгалтерской экспертизы
- •При наличии хотя бы одного из следующих финансовых показателей
- •Инициативный (добровольный) аудит
- •2. По исполнителям:
- •Характеристика особенностей внутреннего и внешнего аудита
- •3. По регулярности:
- •По периодам развития:
- •1.4 Понятие и классификация сопутствующих видов аудиторских услуг
- •1 Услуги, совместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки:
- •Анализ хозяйственной и финансовой деятельности
- •Автоматизация б/у и внедрение информационных технологий.
- •Подбор, тестирование и обучение бухгалтерского персонала экономического субъекта
- •2 Услуги, несовместимые с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки:
- •Составление налоговых деклараций;
- •Составление бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •3. Дополнительное подразделение сопутствующих аудиту услуг
- •Услуги контроля:
- •Вопросы для проверки и закрепления знаний
- •1. Что такое аудит?
- •2. Аудиторская деятельность – это:
- •3. Определите из ниже перечисленных целей цель аудита бухгалтерской отчетности:
- •4. Основной целью аудита не является:
- •5. Под достоверностью отчетности понимается:
- •6. Задача аудитора:
- •7. Ревизия по цели:
- •8. Аудит по цели:
- •Объективность – заключается:
- •19. Аудит, базирующийся на риске, означает:
- •20. Под «первоначальным» аудитом понимается:
- •21. Под «аудитом на соответствие» понимается:
- •22. Что такое инициативный аудит?
- •23. Обязательный аудит — это:
- •24. Обязательный аудит проводится:
- •26. Одним из критериев обязательной аудиторской проверки является:
- •2) Постановка бухгалтерского учета
- •2) Анализ хозяйственной и финансовой деятельности
- •Раздел 2 нормативно-правовое регулирование и организационные основы аудиторской деятельности
- •2.1 Законодательная и нормативная база аудита
- •1 Правовые основы аудиторской деятельности
- •2 Стандарты аудиторской деятельности
- •Международные стандарты аудита (мс)
- •Внутрифирменные стандарты аудита (вс)
- •Действующие федеральные стандарты аудиторской деятельности:
- •Принципиальная схема стандарта
- •2.2 Квалификационные требования к аудиторам
- •1 Аттестация аудиторской деятельности
- •4.Свободное владение деловым русским языком
- •Обществ взаимного страхования
- •4.Налогообложение
- •5.Основы правового регулирования имущественных отношений
- •2 Лицензирование аудиторской деятельности
- •Система лицензирования
- •Аннулирование лицензий по другим основаниям не допускается
- •2.3 Кодекс профессиональной этики аудитора
- •Независимость аудитора.
- •15. Соответствие настоящего кодекса международным нормам.
- •2.4 Независимость аудитора и аудиторской организации
- •1 Понятие о независимости аудиторов
- •2 Аудиторская проверка не может проводиться:
- •2.5 Права, обязанности и ответственность аудитора и проверяемого экономического субъекта
- •1 Права, обязанности и, юридическая ответственность проверяемого экономического субъекта
- •2 Права, обязанности и ответственность аудиторских организаций
- •2. Разглашение
- •3. Составление
- •2.6 Контроль качества аудита
- •1 Система контроля за качеством работы аудиторской фирмы
- •2 Структура управления аудиторской организации
- •2.7 Классификация и структура аудиторских фирм
- •1 Классификация аудиторских фирм
- •Универсальные
- •2 Структура аудиторских фирм Структура небольшой аудиторской фирмы
- •Организационная структура крупной аудиторской фирмы
- •3 Состояние рынка аудиторских услуг в России
- •Вопросы для проверки и закрепления знаний
- •1. Правовые и законодательные документы по аудиторской деятельности в рф:
- •2. Значение стандартов:
- •3. Система нормативного регулирования аудиторской деятельности:
- •38. Имеет ли право аудитор требовать от аудируемого лица информацию, выходящую за рамки проверяемого периода:
- •39. При проведении аудиторской проверки аудитор:
- •40. Аудиторы (аудиторские фирмы) не имеют право:
- •44. Не является обязанностью аудиторов и аудиторих фирм:
- •45. Что такое аудиторская тайна?
- •Раздел 3 подготовка и планирование аудиторской проверки
- •1 Понимание деятельности экономического субъекта этапы аудита
- •1. Подготовка
- •Планирование
- •3. Завершение аудита
- •2 Обязательные требования в процессе аудита
- •3.2 Отбор клиентов аудиторскими фирмами. Выбор аудиторских фирм экономическими субъектами
- •1 Выбор аудиторских фирм экономическими субъектами
- •2 Отбор клиентов аудиторскими фирмами
- •3.3 Понимание деятельности экономического субъекта
- •1 Факторы, влияющие на финансово-хозяйственную деятельность экономического субъекта
- •Внешние факторы
- •Макроэкономические факторы:
- •Отраслевые факторы:
- •Внутренние факторы
- •2 Методы получения сведений о деятельности субъекта
- •3 Источники получения знаний о деятельности экономического субъекта
- •3.4 Письмо-обязательство аудиторской организации
- •1 Условия направления письма-обязательства
- •2 Содержание письма-обязательства
- •Письмо-обязательство о согласии на проведение аудита
- •3.5 Договор на оказание аудиторских услуг
- •1 Договор на оказание аудиторских услуг
- •1. Предмет договора на оказание аудиторских услуг
- •2 Вопросы, которые желательно отразить в тексте договора на оказание аудиторских услуг
- •Договор №____
- •3.6 Этапы и принципы планирования аудита
- •1 Этапы и принципы планирования аудита
- •Необходимость планирования аудиторской проверки
- •Частные принципы
- •1. Предварительное планирование аудита 2. Подготовка и составление общего плана аудита
- •3. Подготовка и составление программы аудита
- •2 Предварительное планирование аудита
- •3 Подготовка и составление общего плана аудита
- •4 Подготовка и составление программы аудита
- •Программа аудита
- •3.7 Аудиторские риски
- •Вопросы для проверки и закрепления знаний
- •6. Методы получения сведений о деятельности субъекта:
- •38. Под риском необнаружения понимают:
- •43. Основные процедуры отбора клиентов:
- •4 Проведение аудиторской проверки
- •4.1 Аудиторские доказательства
- •1 Понятие и виды аудиторских доказательств
- •2 Источники получения аудиторских доказательств (доказательная информация)
- •3 Определение достаточности аудиторских доказательств
- •4 Методы аудиторской проверки
- •5. Подтверждение (письменное)
- •6. Проверка документов
- •4.2 Документирование аудита
- •1 Понятие рабочей документации аудита
- •2 Требования к содержанию рабочей документации
- •3 Требования к оформлению рабочей документации
- •4 Порядок хранения рабочей документации
- •Текущее досье
- •Специальные досье
- •5 Виды рабочих документов аудитора
- •4.3 Заключительная стадия аудиторской проверки
- •1 Оценка аудитором результатов проверки
- •Систематизацию результатов проверки;
- •Составление аудиторского заключения.
- •2 Аудиторское заключение
- •Виды аудиторского заключения
- •3 Принципы составления аудиторского заключения
- •4 Структура и содержание аудиторского заключения
- •Вопросы для проверки и закрепления знаний
- •20.Текущее досье:
- •21. Постоянное досье:
- •23. Необходимость привлечения к проверке экспертов оценивается на этапе:
- •37. Имеют ли право аудиторы при проведении аудиторских проверок получать необходимую информацию от третьих лиц?
- •38. Результатом аудиторской проверки является:
- •39. Аудиторское заключение о бухгалтерской отчетности клиента представляет собой:
- •55. Исправления в аудиторском заключении:
- •5 Использование результатов: внутреннего аудита,
- •5.1 Использование результатов внутреннего аудита
- •5.2 Использование результатов работы экспертов
- •5.3 Использование результатов работы ассистентов
- •6 Методика аудиторской проверки разделов бухгалтерского учета
- •6.1 Аудит основных средств и нематериальных активов Аудит основных средств
- •Аудит нематериальных активов
- •Ситуация 1
- •Решение Ситуация 2
- •Решение Ситуация 3
- •Ситуация 4
- •Ситуация 5
- •Ситуация 6
- •Ситуация 7
- •6.2 Аудит производственных запасов
- •Для проверки применяют различные методы получения аудиторских доказательств:
- •Аудит готовой продукции
- •Ситуация 1
- •Ситуация 2
- •Ситуация 3
- •6.3 Аудит инвестиционной и финансовой деятельности экономического субъекта Аудит кассовых операций
- •Ситуация 1
- •Ситуация 2
- •Ситуация 3
- •Ситуация 4
- •Ситуация 5
- •Ситуация 6
- •Ситуация 7
- •Аудит учета операций по счетам в банках
- •Ситуация 1
- •Аудит финансовых вложений
- •Аудиторская проверка должна проводится по 5и направлениям:
- •6.4 Аудит расчетных операций предприятия Аудит расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •Аудит расчетов с покупателями и заказчиками
- •Аудит расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами
- •Аудит расчетов по оплате труда
- •Аудит расчетов с подотчетными лицами
- •Ситуация 1
- •Ситуация 3
- •Бухгалтерские проводки по расчетам с подотчетными лицами
- •6.5 Аудит учета кредитов и займов
- •Аудиторская проверка учета кредита
- •Аудиторская проверка учета займов
- •6.6 Аудит финансовых результатов
- •Ситуация 1
- •Ситуация 2
- •Ситуация 3
- •Ситуация 4
- •Ситуации 5
- •Ситуация 6
- •Ситуация 7
- •Ситуация 8
- •Ситуация 9
- •Экзаменационные вопросы
- •Литература Основная
- •Дополнительная
Характеристика особенностей внутреннего и внешнего аудита
Элементы |
ВНУТРЕННИЙ АУДИТ |
ВНЕШНИЙ АУДИТ |
Постановка задач |
Определяется руководством исходя из потребностей управления внутренними подразделениями и п/п в целом |
Определяется договором между независимыми сторонами: предприятием и аудитором (аудиторской фирмой) |
Объект |
Решение отдельных функциональных задач управления, разработка и проверка информационных систем п/п |
Главным образом система учета и отчетности предприятия |
Цель |
Определяется руководством предприятия |
Определяется законодательством по аудиту: оценка достоверности финансовой отчетности и подтверждение соблюдения действующего законодательства |
Основная задача |
Удовлетворение потребностей администрации в рамках данной хозяйственной системы |
Выражение своего мнения для нужд третьих лиц: акционеров, инвесторов, банков, партнеров, органов власти |
Средства |
Выбираются самостоятельно или определяются стандартами внутреннего аудита |
Определяются общепринятыми аудиторскими стандартами |
Вид деятельности |
Исполнительская |
Предпринимательская |
Организация работы |
Выполнение конкретных заданий руководства |
Определяется аудитором самостоятельно исходя из общепринятых норм и правил аудиторской проверки |
Взаимо - отношения |
Подчиненность руководству предприятия и зависимость от него |
Равноправное партнерство, независимость |
Субъекты |
Сотрудники, подчиненные руководству и находящиеся в штате предприятия |
Независимые эксперты, имеющие соответствующий аттестат и лицензию н право заниматься этим видом предпринимательства |
Квалификация |
Определяется по усмотрению руководства |
Регламентируется государством |
Оплата |
Начисление заработной платы по штатному расписанию |
Оплата предоставленных услуг по договору |
Ответствен ность |
Перед руководством за выполнение обязанностей |
Перед клиентом и перед третьими лицами, установленном законодательством |
Методы |
Методы могут быть одинаковыми при решении одинаковых задач, однако имеются различия в степени точности и детальности |
|
Отчетность |
Перед руководством |
Итоговая часть аудиторского заключения может быть опубликована, аналитическая часть передается клиенту |
Периодичность |
Процесс осуществляется непрерывно |
Как правило 1 раз в год |