5 Виды рабочих документов аудитора

ПО ВРЕМЕНИ ВЕДЕНИЯ

И ИС­ПОЛЬЗОВАНИЯ

долгосрочные

непродолжительного использования

ПО СПОСОБУ И ИСТОЧНИКАМ ПОЛУЧЕНИЯ

от третьих лиц: (ответы на запрос аудитора в банке)

от предприятия-клиента: оригиналы или копии первичных документов, учетных регистров, отчетов

составленные аудитором: (за­фиксированные или документально личные наблюдения, результаты тестов, аналитического обзора)

ПО ХАРАКТЕРУ

ИНФОРМАЦИИ

правового характера (копии учреди­тельного договора, устава, договоров предприятия с клиентами и по­ставщиками)

о руководстве и персонале предприятия (количестве персонала, составе аппарата управления, особенно о директоре, его заместите­лях, главном бухгалтере, менеджере, их образовании, практическом стаже работы, функциональных обязанностях)

о структуре и организации предприятия-клиента (размещении и составе подразделений, организации деятельности и перспективах развития)

об экономических основах деятельности предприятия (составе технического потенциала, экономической сфере деятельности, вы­пускаемой продукции по ассортименту и объему, положении пред­приятия на рынке, сбыте продукции, конкурентах и пр.)

о системе внутреннего контроля предприятия-клиента

о системе бухгалтерского учета предприятия-клиента (приме­няемой предприятием учетной политике, ее постоянстве, целесооб­разности использования ее клиентом; соблюдение установленных учетных процедур; задачах, возложенных на бухгалтерию, ее струк­туре; уровне автоматизации (компьютеризации) бухгалтерского уче­та, недостатках и ошибках в системе б/у, выявлен­ных во время предыдущих аудиторских проверок)

аудиторские организационно-функциональные рабочие доку­менты, позволяющие на надлежащем уровне, соблюдать требования предъявляемые к проведению аудиторской проверки, организовать, спланировать аудит, поддерживать необходимые контакты с пред­приятием-клиентом (договор, заказ на проведение аудита, назначение группы аудиторов для проверки, план и программа аудита, оформ­ленные письменно беседы аудитора с руководством предприятия-клиента, декларация о полноте информации)

документы оценки аудиторского риска. До начала проверки и ее планирования аудитор должен оценить аудиторский риск Необходимо зафиксировать все корректировки, возникшие в ходе проверки

аудиторские документы по проверке отдельных статей и пока­зателей годового отчета, составленные или полученные аудитором после завершения проверяемого отчетного периода, при непосредст­венней проверке отдельных активов и пассивов предприятия. Такая документация составляет наиболее значительную часть аудиторско­го досье (копии первичной документации предпри­ятия-клиента или учетных регистров с пометками аудитора о провер­ке; ответы на запросы от третьих лиц; результаты тестов по конкрет­ным видам активов и пассивов; описание и результаты других ауди­торских процедур)

корреспонденция аудитора (письменные обращения аудитора к руководству предприятия с просьбой предоставления ему той или иной информации; письма с указанием недостатков, выявленных ау­дитором в ходе проверки, например в системе внутреннего контроля, бухгалтерского учета, при проведении инвентаризации, а также ре­комендации по их устранению; сообщения об обнаруженных сущест­венных ошибках в финансовой отчетности и требования ее корректи­ровки)

итоговое аудиторское заключение является неотъемлемой ча­стью аудиторской документации, поскольку именно в нем содержится информация аудитора о том, подтверждает ли он бухгалтерскую фи­нансовую отчетность предприятия-клиента. В связи с этим не возни­кает сомнений в его документальном оформлении

предложения и рекомендации на усмотрение аудитора, кроме оценки финансовой отчетности, а особенно если имеется соглашение на оказание аудиторских услуг (сопутствующих аудитору работ), ау­дитор высказывает руководству предприятия свои пожелания, пред­ложения и рекомендации относительно дальнейшей работы предпри­ятия-клиента, стратегии его развития, совершенствования систем бухгалтерского отчета и внутреннего контроля, а также по ряду дру­гих вопросов

ПО НАЗНАЧЕНИЮ (ЦЕЛИ)

обзорные, в которых приведена общая характеристика пред­приятия-клиента или общий обзор представленной финансовой от­четности

информативные, дающие точную информацию о совершенных хозяйственных операциях, происшедших событиях, состоянии дел и пр.

проверочные, свидетельствующие о проверке состояния отра­женных в отчетности активов и пассивов, их полноты, фактического наличия, принадлежности по всем критериям оценки отчетности;

подтверждающие - ответы на запросы от третьих лиц, которые подтверждают или не подтверждают данные, представленные пред­приятием-клиентом, или выводы аудитора

расчетные, содержащие определенные расчеты аудитора, под­тверждающие данные финансовой отчетности (собственные расчеты аудитора по проверке правильности определения бухгалтерских ито­говых сумм, оборотов по счетам и сальдо)

сравнительные, составленные аудитором с целью сравнения, например, показателей проверяемого отчетного периода и предшест­вовавшего ему, с целью выявления тенденций развития предприятия или сравнения результатов деятельности предприятия-клиента и дру­гих предприятий данной отрасли

аналитические, составленные в результате применения аудито­ром метода аналитического обзора, например, определения общего финансового состояния предприятия, его платежеспособности, рента­бельности, ликвидности и прочих показателей.

ПО СТЕПЕНИ

СТАНДАРТИЗАЦИИ

стандартизированные (стандартные тесты, листы оп­роса, анкеты, формы договоров, писем клиенту)

документы произ­вольной формы (составленные по усмотрению аудитора)

ПО ФОРМЕ

ПРЕДСТАВЛЕНИЯ

таблич­ные и графические (содержание представлено в форме таблицы, графиков, диа­грамм, схем)

текстовые (изло­женные в описательной форме)

комбинированные (сочетание табличного, текстового и графического материала)

ПО ТЕХНИКЕ

СОСТАВЛЕНИЯ

ручные

изготовленные на машинных носителях