- •Иллюстративный материал к конспекту лекций по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»
- •Курск-2014
- •Показатели сравнимого аналитического баланса 34
- •1.2. Финансовый анализ и пользователи его результатов.
- •1.3. Специфика и задачи управленческого анализа хозяйственной деятельности организации.
- •Тема №2. Методы и приемы проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •Тема 3. Факторный анализ в различных типах функциональных моделей
- •3.1. Методика факторного анализа
- •3.2. Способы функционального факторного анализа
- •3.3. Способы анализа стохастических взаимосвязей
- •Уравнения связи и коэффициента корреляции
- •Пример для иллюстрации корреляционного анализа криволинейной зависимости
- •От возраста работников (х)
- •Тема 4. Финансовая отчетность организации и ее анализ.
- •4.1.Состав бухгалтерской отчетности предприятия
- •В отличие от прежних (действовавших до 2011 года) форм бухгалтерской отчетности, которые имеют не только названия, но и номера, новые формы отчетности не пронумерованы.
- •4.3. Анализ имущества и источников финансирования имущества предприятия по данным бухгалтерского баланса
- •Тема 5. Финансовые результаты деятельности коммерческой организации и методы их анализа
- •5.1. Управление и оптимизация прибыли: цели и содержание
- •5.2. Анализ уровня и динамики показателей прибыли по данным отчетности
- •5.3. Факторный анализ общей бухгалтерской прибыли (прибыли до налогообложения)
- •5.4. Факторный анализ прибыли от продажи продукции
- •5.5. Анализ использования чистой прибыли
- •5.6. Анализ рентабельности
- •Факторный анализ рентабельности.
- •Тема 6. Анализ финансового состояния организации
- •6.1. Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния предприятия.
- •6.2. Анализ и оценка состава и динамики имущества предприятия и источников его формирования
- •Показатели сравнимого аналитического баланса
- •Анализ дебиторской задолженности
- •Оправданная дз
- •Актив пассив
- •Основные средства
- •Оборотные средства
- •6.3. Анализ финансовой устойчивости предприятия
- •Для характеристики источников формирования запасов определяют три основных показателя.
- •1. Наличие собственных оборотных средств (сос)
- •Показатели обеспеченности запасов источниками их формирования
- •Тема 7. Анализ платежеспособности и ликвидности
- •7.1. Анализ абсолютных показателей ликвидности.
- •7.2. Оценка относительных показателей ликвидности.
- •Тема 8. Анализ использования оборотного капитала и управления им
- •Оборачиваемость отдельных элементов оборотных активов
- •Тема 9. Предмет, задачи и содержание экономического управленческого анализа. Внутрипроизводственный анализ, его цели и задачи.
- •Тема 10. Анализ объемов производства и реализации продукции
- •10. 1. Анализ объема производства, ассортимента и структуры выпуска продукции
- •Методика анализа производства и реализации продукции
- •Выполнение плана по ассортименту продукции
- •10.2. Анализ качества продукции и работ
- •10. 3. Анализ комплектности продукции и ритмичности работы предприятия Ритмичность выпуска продукции по декадам
- •Тема 11. Анализ эффективности использования производственных ресурсов предприятия.
- •11.1. Анализ использования основных фондов и оборудования по времени и мощности
- •Анализ использования времени работы оборудования (интенсивное использование)
- •Анализ экстенсивного использования оборудования
- •Обобщающий показатель
- •Анализ изменения объема производства по группам оборудования
- •11.2. Анализ фондоотдачи и факторов, влияющих на ее уровень
- •11. 3. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами
- •1 Этап. Определение соответствия плана снабжения плану производства и фактическое выполнение договоров поставок.
- •2. Этап. Своевременность и равномерность, т.Е. Ритмичность поставок по отдельным видам и наименованиям ресурсов.
- •Система обобщающих и частных показателей для оценки эффективности использования материальных ресурсов.
- •Частные показатели использования отдельных видов ресурсов.
- •Факторный анализ материалоемкости продукции
- •Тема 12. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и их использования
- •12.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
- •Анализ структуры персонала (кадров)
- •Анализ квалификационного состава работников
- •Анализ движения рабочей силы.
- •12.2. Анализ использования рабочего времени
- •12.3. Анализ производительности труда
- •Система показателей комплексного анализа хозяйственной деятельности предприятия.
- •11. Показатели финансового состояния предприятия
Анализ движения рабочей силы.
Таблица 12.4 - Показатели движения рабочей силы
Показатель |
Способ расчета |
Коэффициент оборота по приему рабочих |
Кол-во принятого на работу персонала Коб. пр.= -------------------------------------- Среднесписочная численность персонала |
Коэффициент оборота по выбытию |
Кол-во уволившихся работников Коб. выб.= ---------------------------------------- Среднесписочная численность персонала |
Коэффициент текучести кадров |
Кол-во уволившихся по собствен- ному желанию К тек.к.= --------------------------------------- Среднесписоч. числен. персонала |
Коэффициент постоянства персонала |
Кол-во работников, проработавo ших весь год К пост.п.= ------------------------------------ Среднесписочная численность персонала |
12.2. Анализ использования рабочего времени
Баланс времени одного рабочего в год.
Показатели |
Отчет |
План |
1. Календарный фонд времени……………………………… Нерабочие дни……………………………… в т.ч. праздничные……………………………… выходные……………………………… 2. Номинальный фонд времени………………………………. Неявки на работу………………………………. в т.ч.: очередной или дополнительный отпуск……………. отпуска по учебе……………………………………… отпуска в связи с родами…………………………….. отпуска по болезни…………………………………… выполнение государственных обязательств………... по разрешению администрации……………………… 3. Эффективный фонд времени………………………………... Номинальная продолжительность смены………...………… Внутрисменные потери……………………………...………. Эффективный фонд времени в смену………………………. 4. Эффективный фонд времени одного рабочего……………. |
365 105 8 97 260 26 17 0,5 3 4 1 0,5 234 8 ч. 0,3 ч. 7,7 ч. 1800 ч. |
365 103 8 95 262 25 17 0,5 3 3,5 1 – 237 8 ч. 0,1 ч. 7,9 ч. 1872 ч. |
Рис. 12.1. Схема анализа использования рабочего времени
Таблица 12.5 - Схема анализа использования рабочего времени
Среднесписочная |
Условные Обозначе- ния
|
Предыду- щий год |
Отчетный год |
% к преды дущему году | ||
план
|
факт |
% | ||||
Среднесписочная численность рабочих |
|
|
|
|
|
|
Общее количество человеко-дней отработанных промышленно производственными рабочими |
КД |
|
|
|
|
|
Число отработанных всеми рабочими человеко-часов |
ЕД1 |
|
|
|
|
|
Среднее число отработанных дней, приходящихся на одного рабочего |
КД1 |
|
|
|
|
|
Среднее количество человеко-часов на одного рабочего |
Д1 |
|
|
|
|
|
Средняя продолжительность рабочего дня |
П |
|
|
|
|
|
Таблица 12.6 - Использование трудовых ресурсов предприятия
Показатели |
Значение показателей |
Изменение + , - | |
план |
факт | ||
Среднегодовая численность рабочих |
160 |
164 |
+ 4 |
Отработано дней одним рабочим за год (КД1) |
225 |
215 |
- 10 |
Отработано часов одним рабочим за год (Ч) |
1755 |
1612,5 |
-142,5 |
Средняя продолжительность рабочего дня (П),ч |
7,8 |
7,5 |
-0,3 |
Общий фонд рабочего времени (ФРВ) чел. ч |
280800 |
264450 |
-16350 |
На анализируемом предприятии фактический ФРВ меньше планового на 16350 ч, в том числе за счет изменения:
а) численности рабочих:
ФРВ = = (164-160) х 225 х 7,8 = +7020 ч;
б) количество отработанных дней одним рабочим:
ФРВ = = 164 х (215-225) х 7,8 = -12792 ч;
в) продолжительность рабочего времени:
ФРВ = = 164 х 215 х (7,5-7,8) = -10578 ч.
Рис. 12.2. Характеристика неиспользованного рабочего времени
Таблица 12.7 - Динамика устранимых потерь рабочего времени
Показатели |
Базовый год |
Отчетный Год |
Динамика, % к базовом году |
Прогулы |
|
|
|
В том числе на одного рабочего |
|
|
|
Простои |
|
|
|
В том числе на одного рабочего |
|
|
|
Отпуска с разрешения администрации |
|
|
|
В том числе на одного рабочего |
|
|
|
Итого устранимых потерь |
|
|
|
В том числе на одного рабочего |
|
|
|
Таблица 7 - Сводная таблица взаимосвязи резервов рабочего времени и основных результативных показателей
Виды резерва |
Возможный прирост | ||
|
Производитель ность труда |
Объема продукции |
Себестоимость |
1.Ликвидация сверхплановых потерь рабочего времени В том числе: целодневных внутрисменных |
+ |
+ |
+ |
2.Ликвидация не планируемых потерь времени В том числе: целодневных внутрисменных |
+ |
+ |
- |
3.Ликвидация непроизводительно затраченного времени |
+ |
+ |
+ |
4.Ликвидация сверхурочных работ |
_ |
_ |
+ |