- •Иллюстративный материал к конспекту лекций по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»
- •Курск-2014
- •Показатели сравнимого аналитического баланса 34
- •1.2. Финансовый анализ и пользователи его результатов.
- •1.3. Специфика и задачи управленческого анализа хозяйственной деятельности организации.
- •Тема №2. Методы и приемы проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •Тема 3. Факторный анализ в различных типах функциональных моделей
- •3.1. Методика факторного анализа
- •3.2. Способы функционального факторного анализа
- •3.3. Способы анализа стохастических взаимосвязей
- •Уравнения связи и коэффициента корреляции
- •Пример для иллюстрации корреляционного анализа криволинейной зависимости
- •От возраста работников (х)
- •Тема 4. Финансовая отчетность организации и ее анализ.
- •4.1.Состав бухгалтерской отчетности предприятия
- •В отличие от прежних (действовавших до 2011 года) форм бухгалтерской отчетности, которые имеют не только названия, но и номера, новые формы отчетности не пронумерованы.
- •4.3. Анализ имущества и источников финансирования имущества предприятия по данным бухгалтерского баланса
- •Тема 5. Финансовые результаты деятельности коммерческой организации и методы их анализа
- •5.1. Управление и оптимизация прибыли: цели и содержание
- •5.2. Анализ уровня и динамики показателей прибыли по данным отчетности
- •5.3. Факторный анализ общей бухгалтерской прибыли (прибыли до налогообложения)
- •5.4. Факторный анализ прибыли от продажи продукции
- •5.5. Анализ использования чистой прибыли
- •5.6. Анализ рентабельности
- •Факторный анализ рентабельности.
- •Тема 6. Анализ финансового состояния организации
- •6.1. Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния предприятия.
- •6.2. Анализ и оценка состава и динамики имущества предприятия и источников его формирования
- •Показатели сравнимого аналитического баланса
- •Анализ дебиторской задолженности
- •Оправданная дз
- •Актив пассив
- •Основные средства
- •Оборотные средства
- •6.3. Анализ финансовой устойчивости предприятия
- •Для характеристики источников формирования запасов определяют три основных показателя.
- •1. Наличие собственных оборотных средств (сос)
- •Показатели обеспеченности запасов источниками их формирования
- •Тема 7. Анализ платежеспособности и ликвидности
- •7.1. Анализ абсолютных показателей ликвидности.
- •7.2. Оценка относительных показателей ликвидности.
- •Тема 8. Анализ использования оборотного капитала и управления им
- •Оборачиваемость отдельных элементов оборотных активов
- •Тема 9. Предмет, задачи и содержание экономического управленческого анализа. Внутрипроизводственный анализ, его цели и задачи.
- •Тема 10. Анализ объемов производства и реализации продукции
- •10. 1. Анализ объема производства, ассортимента и структуры выпуска продукции
- •Методика анализа производства и реализации продукции
- •Выполнение плана по ассортименту продукции
- •10.2. Анализ качества продукции и работ
- •10. 3. Анализ комплектности продукции и ритмичности работы предприятия Ритмичность выпуска продукции по декадам
- •Тема 11. Анализ эффективности использования производственных ресурсов предприятия.
- •11.1. Анализ использования основных фондов и оборудования по времени и мощности
- •Анализ использования времени работы оборудования (интенсивное использование)
- •Анализ экстенсивного использования оборудования
- •Обобщающий показатель
- •Анализ изменения объема производства по группам оборудования
- •11.2. Анализ фондоотдачи и факторов, влияющих на ее уровень
- •11. 3. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами
- •1 Этап. Определение соответствия плана снабжения плану производства и фактическое выполнение договоров поставок.
- •2. Этап. Своевременность и равномерность, т.Е. Ритмичность поставок по отдельным видам и наименованиям ресурсов.
- •Система обобщающих и частных показателей для оценки эффективности использования материальных ресурсов.
- •Частные показатели использования отдельных видов ресурсов.
- •Факторный анализ материалоемкости продукции
- •Тема 12. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и их использования
- •12.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
- •Анализ структуры персонала (кадров)
- •Анализ квалификационного состава работников
- •Анализ движения рабочей силы.
- •12.2. Анализ использования рабочего времени
- •12.3. Анализ производительности труда
- •Система показателей комплексного анализа хозяйственной деятельности предприятия.
- •11. Показатели финансового состояния предприятия
Тема 10. Анализ объемов производства и реализации продукции
10. 1. Анализ объема производства, ассортимента и структуры выпуска продукции
Объем производства и реализации
продукции в целом и по ассортименту
Объекты
анализа
Качество продукции
Структура производства и реализации
продукции
Комплектность, ритмичность производства
и реализации продукции
Рис.1 Объекты анализа объема производства и реализации продукции
Рис. 10.1. Схема формирования показателей производства и реализации продукции
Методика анализа производства и реализации продукции
Таблица 10.1
Динамика производства и реализации продукции в сопоставимых ценах за пятилетие
-
Год
Объем производства продукции
млн. руб.
Темпы роста, %
Объем реализации млн.руб.
Темпы роста, %
базисные
цепные
базисные
цепные
ХХХ1
ХХХ2
ХХХ3
ХХХ4
ХХХ5
90000
92400
95800
94100
100800
100
102,7 106,4
104,5 112,0
-
102,7
103,6
98,2
107,1
89500
92600
94300
93500
96600
100
103,4
105,4
104,4
107,9
-
103,4
101,8
99,2
103,0
Среднегодовой темп роста (прироста) производства и реализации продукции можно рассчитать по среднегеометрической или среднеарифметической взвешенной. Исчислим его по среднегеометрической:
где
n – число цепных темпов роста;
Трц - темп роста цепной.
Или:
где
n - длина периода, за который производится расчет;
Трб - темп роста базисный.
Тогда:
;
;
;
;
Таблица 10.2
Анализ выполнения плана по выпуску и реализации
продукции предприятием за год
-
Изде-
лия
Объем производства продукции,
млн. руб.
Реализация продукции млн.руб.
план
факт
+,-
% выполнения плана
план
факт
+,-
% выполнения плана
А
В
С
Д
28800
33600
19200
14400
25200
33264
22176
20160
-3600
-336
+2976
+5760
-12,5
-1,0
+15,5
+40,0
28500
33600
18900
14250
24250
31800
21350
19200
-4250
-1800
+2450
+4950
-14,9
-5,35
+13,0
+34,7
Итого
96000
100800
+4800
+5,0
95250
96600
+1350
+1,42
Таблица 10.3
Анализ выполнения договорных обязательств
по отгрузке продукции за март, млн.руб.
Изделие |
Потребитель |
План поставки по договору |
Фактически отгружено |
Недопоставка продукции |
Зачетный объем в пределах плана |
А
В
... |
1 2 3 1 2 ... |
800 800 600 500 1200 ... |
850 750 700 500 1050 ... |
- 50
-150 ... |
800 750 600 500 1050 ... |
Итого |
|
8000
|
8500 |
-800 |
7200 |
В нашем примере коэффициент выполнения договорных обязательств равен 0,9 (90%):
и свидетельствует о том, что за отчетный месяц предприятием недопоставлено продукции покупателям по договорам на 10% (или на сумму 800 млн. руб.).
Кроме того, процент выполнения договорных обязательств можно определить:
- путем деления количества выполненных позиций по отгрузке продукции потребителям к общему числу потребителей. В нашем примере по изделию А процент выполнения договорных обязательств равен 2/3 · 100 = 66,7%;
- по наименьшему проценту выполнения плана поставки путем расчета его по каждой позиции. В нашем примере по изделию А процент выполнения договорных обязательств равен 750/800 · 100 = 93,8%.
Таблица10. 4