- •Иллюстративный материал к конспекту лекций по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»
- •Курск-2014
- •Показатели сравнимого аналитического баланса 34
- •1.2. Финансовый анализ и пользователи его результатов.
- •1.3. Специфика и задачи управленческого анализа хозяйственной деятельности организации.
- •Тема №2. Методы и приемы проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •Тема 3. Факторный анализ в различных типах функциональных моделей
- •3.1. Методика факторного анализа
- •3.2. Способы функционального факторного анализа
- •3.3. Способы анализа стохастических взаимосвязей
- •Уравнения связи и коэффициента корреляции
- •Пример для иллюстрации корреляционного анализа криволинейной зависимости
- •От возраста работников (х)
- •Тема 4. Финансовая отчетность организации и ее анализ.
- •4.1.Состав бухгалтерской отчетности предприятия
- •В отличие от прежних (действовавших до 2011 года) форм бухгалтерской отчетности, которые имеют не только названия, но и номера, новые формы отчетности не пронумерованы.
- •4.3. Анализ имущества и источников финансирования имущества предприятия по данным бухгалтерского баланса
- •Тема 5. Финансовые результаты деятельности коммерческой организации и методы их анализа
- •5.1. Управление и оптимизация прибыли: цели и содержание
- •5.2. Анализ уровня и динамики показателей прибыли по данным отчетности
- •5.3. Факторный анализ общей бухгалтерской прибыли (прибыли до налогообложения)
- •5.4. Факторный анализ прибыли от продажи продукции
- •5.5. Анализ использования чистой прибыли
- •5.6. Анализ рентабельности
- •Факторный анализ рентабельности.
- •Тема 6. Анализ финансового состояния организации
- •6.1. Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния предприятия.
- •6.2. Анализ и оценка состава и динамики имущества предприятия и источников его формирования
- •Показатели сравнимого аналитического баланса
- •Анализ дебиторской задолженности
- •Оправданная дз
- •Актив пассив
- •Основные средства
- •Оборотные средства
- •6.3. Анализ финансовой устойчивости предприятия
- •Для характеристики источников формирования запасов определяют три основных показателя.
- •1. Наличие собственных оборотных средств (сос)
- •Показатели обеспеченности запасов источниками их формирования
- •Тема 7. Анализ платежеспособности и ликвидности
- •7.1. Анализ абсолютных показателей ликвидности.
- •7.2. Оценка относительных показателей ликвидности.
- •Тема 8. Анализ использования оборотного капитала и управления им
- •Оборачиваемость отдельных элементов оборотных активов
- •Тема 9. Предмет, задачи и содержание экономического управленческого анализа. Внутрипроизводственный анализ, его цели и задачи.
- •Тема 10. Анализ объемов производства и реализации продукции
- •10. 1. Анализ объема производства, ассортимента и структуры выпуска продукции
- •Методика анализа производства и реализации продукции
- •Выполнение плана по ассортименту продукции
- •10.2. Анализ качества продукции и работ
- •10. 3. Анализ комплектности продукции и ритмичности работы предприятия Ритмичность выпуска продукции по декадам
- •Тема 11. Анализ эффективности использования производственных ресурсов предприятия.
- •11.1. Анализ использования основных фондов и оборудования по времени и мощности
- •Анализ использования времени работы оборудования (интенсивное использование)
- •Анализ экстенсивного использования оборудования
- •Обобщающий показатель
- •Анализ изменения объема производства по группам оборудования
- •11.2. Анализ фондоотдачи и факторов, влияющих на ее уровень
- •11. 3. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами
- •1 Этап. Определение соответствия плана снабжения плану производства и фактическое выполнение договоров поставок.
- •2. Этап. Своевременность и равномерность, т.Е. Ритмичность поставок по отдельным видам и наименованиям ресурсов.
- •Система обобщающих и частных показателей для оценки эффективности использования материальных ресурсов.
- •Частные показатели использования отдельных видов ресурсов.
- •Факторный анализ материалоемкости продукции
- •Тема 12. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и их использования
- •12.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
- •Анализ структуры персонала (кадров)
- •Анализ квалификационного состава работников
- •Анализ движения рабочей силы.
- •12.2. Анализ использования рабочего времени
- •12.3. Анализ производительности труда
- •Система показателей комплексного анализа хозяйственной деятельности предприятия.
- •11. Показатели финансового состояния предприятия
10. 3. Анализ комплектности продукции и ритмичности работы предприятия Ритмичность выпуска продукции по декадам
Таблица10. 6
-
Декада
Выпуск продукции
за год, млн руб.
Удельный вес
продукции, %
Выполнение плана, коэффициент
Доля продукции,
зачтенная в
выполнение плана
по ритмичности, %
план
факт
план
факт
Первая
32 000
30240
33,3
30
0,945
30,0
Вторая
32000
34 272
33,3
34
1,071
33,33
Третья
32000
36 288
33,4
36
1,134
33,34
Всего за год
96000
100800
100
100
1,05
96,67
Коэффициент ритмичности.
Величина его определяется путем суммирования фактических удельных весов выпуска за каждый период, но не более планового их уровня.
,
В нашем примере ,
что свидетельствует о том, что равномерность выпуска продукции фактически по сравнению с планом была обеспечена на 96,67%.
Коэффициент вариации (Kв) определяется как отношение среднеквадратического отклонения от планового задания за период (сутки, декаду, месяц, квартал) к среднему плановому выпуску продукции за аналогичный период.
В нашем примере:
(справочно )
где Δх2 - квадратическое отклонение от среднедекадного задания;
n - число суммируемых плановых заданий:
- среднедекадное плановое задание по графику.
Коэффициент вариации составляет 0,094. Это значит, что выпуск продукции по декадам отклоняется от графика в среднем на 9,4%.
Для оценки ритмичности производства на предприятии рассчитывается также показатель аритмичности как сумма положительных и отрицательных отклонений в выпуске продукции от плана за каждый день (неделю, декаду). Чем менее ритмично работает предприятие, тем выше показатель аритмичности. В нашем примере он равен:
Каритм = 0,055 + 0,071 + 0,134 = 0,26.
Если известны причины недовыполнения (перевыполнения) плана выпуска продукции по декадам (суткам), можно рассчитать их влияние на показатель аритмичности. Для этого относительное изменение объема производства продукции по данной причине необходимо отнести к общему показателю аритмичности и умножить на 100:
;
Например, за первую декаду план выпуска недовыполнен продукции в целом на 1760 млн.руб.; из них: на 960 млн. руб., или на 3 % по причине несвоевременной поставки сырья и на 800 млн. руб., или на 2,5% - по причине неисправности оборудования. Отсюда доля первого фактора в изменении общего показателя аритмичности составляет 11,5 % (0,03 / 0,26 х 100), а второго – 9,6 % (0,025 / 0,26 х 100).
Тема 11. Анализ эффективности использования производственных ресурсов предприятия.
11.1. Анализ использования основных фондов и оборудования по времени и мощности
Рис. 11.1. Объекты анализа основных фондов
Рис.11.2. Взаимосвязь показателей анализа основных фондов
Таблица 11.1- Показатели экстенсивной загрузки оборудования
Показатели |
Способ расчета | |
Календарный фонд времени (максимально возможное время работы оборудования) |
количество количество единиц КФ= календарных * 24* установленного дней в отчетном оборудования периоде | |
Режимный фонд времени (РФ) |
количество количество количество кол-во РФ= единиц устан- * рабочих дней * часов в * смен новленного отчетного смену оборудования периода | |
Плановый фонд (ПФ)
|
время нахождения оборудования ПФ = РФ + в плановом ремонте и на модернизации | |
Фактический фонд (ФФ) |
фактически отработанное время | |
Таблица 11.2 - Аналитические возможности показателей
| ||
Сравнение фактического и планового календарных фондов времени |
позволяет установить степень выполнения плана по вводу оборудования в эксплуатацию по количеству и срокам | |
Сравнение календарного и режимного фондов времени |
раскрывает возможности лучшего использования оборудования за счет повышения коэффициента сменности | |
Сравнение режимного и планового фондов времени |
раскрывает резервы времени за счет сокращения затрат времени на ремонт |
Рис. 11.3. Состав календарного фонда времени работы оборудования