- •Иллюстративный материал к конспекту лекций по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»
- •Курск-2014
- •Показатели сравнимого аналитического баланса 34
- •1.2. Финансовый анализ и пользователи его результатов.
- •1.3. Специфика и задачи управленческого анализа хозяйственной деятельности организации.
- •Тема №2. Методы и приемы проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •Тема 3. Факторный анализ в различных типах функциональных моделей
- •3.1. Методика факторного анализа
- •3.2. Способы функционального факторного анализа
- •3.3. Способы анализа стохастических взаимосвязей
- •Уравнения связи и коэффициента корреляции
- •Пример для иллюстрации корреляционного анализа криволинейной зависимости
- •От возраста работников (х)
- •Тема 4. Финансовая отчетность организации и ее анализ.
- •4.1.Состав бухгалтерской отчетности предприятия
- •В отличие от прежних (действовавших до 2011 года) форм бухгалтерской отчетности, которые имеют не только названия, но и номера, новые формы отчетности не пронумерованы.
- •4.3. Анализ имущества и источников финансирования имущества предприятия по данным бухгалтерского баланса
- •Тема 5. Финансовые результаты деятельности коммерческой организации и методы их анализа
- •5.1. Управление и оптимизация прибыли: цели и содержание
- •5.2. Анализ уровня и динамики показателей прибыли по данным отчетности
- •5.3. Факторный анализ общей бухгалтерской прибыли (прибыли до налогообложения)
- •5.4. Факторный анализ прибыли от продажи продукции
- •5.5. Анализ использования чистой прибыли
- •5.6. Анализ рентабельности
- •Факторный анализ рентабельности.
- •Тема 6. Анализ финансового состояния организации
- •6.1. Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния предприятия.
- •6.2. Анализ и оценка состава и динамики имущества предприятия и источников его формирования
- •Показатели сравнимого аналитического баланса
- •Анализ дебиторской задолженности
- •Оправданная дз
- •Актив пассив
- •Основные средства
- •Оборотные средства
- •6.3. Анализ финансовой устойчивости предприятия
- •Для характеристики источников формирования запасов определяют три основных показателя.
- •1. Наличие собственных оборотных средств (сос)
- •Показатели обеспеченности запасов источниками их формирования
- •Тема 7. Анализ платежеспособности и ликвидности
- •7.1. Анализ абсолютных показателей ликвидности.
- •7.2. Оценка относительных показателей ликвидности.
- •Тема 8. Анализ использования оборотного капитала и управления им
- •Оборачиваемость отдельных элементов оборотных активов
- •Тема 9. Предмет, задачи и содержание экономического управленческого анализа. Внутрипроизводственный анализ, его цели и задачи.
- •Тема 10. Анализ объемов производства и реализации продукции
- •10. 1. Анализ объема производства, ассортимента и структуры выпуска продукции
- •Методика анализа производства и реализации продукции
- •Выполнение плана по ассортименту продукции
- •10.2. Анализ качества продукции и работ
- •10. 3. Анализ комплектности продукции и ритмичности работы предприятия Ритмичность выпуска продукции по декадам
- •Тема 11. Анализ эффективности использования производственных ресурсов предприятия.
- •11.1. Анализ использования основных фондов и оборудования по времени и мощности
- •Анализ использования времени работы оборудования (интенсивное использование)
- •Анализ экстенсивного использования оборудования
- •Обобщающий показатель
- •Анализ изменения объема производства по группам оборудования
- •11.2. Анализ фондоотдачи и факторов, влияющих на ее уровень
- •11. 3. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами
- •1 Этап. Определение соответствия плана снабжения плану производства и фактическое выполнение договоров поставок.
- •2. Этап. Своевременность и равномерность, т.Е. Ритмичность поставок по отдельным видам и наименованиям ресурсов.
- •Система обобщающих и частных показателей для оценки эффективности использования материальных ресурсов.
- •Частные показатели использования отдельных видов ресурсов.
- •Факторный анализ материалоемкости продукции
- •Тема 12. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и их использования
- •12.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
- •Анализ структуры персонала (кадров)
- •Анализ квалификационного состава работников
- •Анализ движения рабочей силы.
- •12.2. Анализ использования рабочего времени
- •12.3. Анализ производительности труда
- •Система показателей комплексного анализа хозяйственной деятельности предприятия.
- •11. Показатели финансового состояния предприятия
1.3. Специфика и задачи управленческого анализа хозяйственной деятельности организации.
Таблица 1.2 - Сравнительная характеристика видов анализа
Область сравнения |
Финансовый анализ |
Управленческий анализ |
1.Пользователи информации |
Внутренние, сторонние, заинтересованные |
Руководители предприятия и его подразделения |
2. Объекты анализа |
Предприятие как единое целое |
Предприятие как целое и его различные сегменты |
3. Источники информации |
Формы бухгалтерской отчетности |
Комплекс экономической информации |
4. Единицы измерения для расчета показателей |
Денежная форма |
Любые направления и денежные единицы |
5. Периодичность анализа |
Составление отчетности (год, квартал) |
По мере необходимости и для внутренних регламентаций |
6.Доступность результатов информации |
Доступна для всех |
Строго конфиденциальна (коммерческая тайна) |
Тема №2. Методы и приемы проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
2.1. Методика экономического анализа
Рис 2.1 Характерные черты метода экономического анализа
2.2. Способы и приемы экономического анализа.
Способы ЭА ХД
Способы
экономического анализа хозяйственной
деятельности
Способы ЭА называют инструментами анализа. Они используются на различных этапах исследования для:
первичной обработки собранной информации (проверки, группировки, систематизации);
изучения состояния и закономерностей развития исследуемых объектов;
определения влияния факторов на результаты деятельности предприятий;
подсчета неиспользованных и перспективных резервов повышения эффективности производства;
обобщения результатов анализа и комплексной оценки деятельности предприятий;
обоснования планов социально-экономического развития, управленческих решений, различных мероприятий.
Таблица 2.1. Сравнение фактических данных с плановыми
Вид продукции |
Объем производства (тыс.руб) |
Абсолютное отклонение от плана, тыс. руб. |
Выполнение плана в % | |
план |
факт. | |||
А Б В |
300 250 500 |
327 225 510 |
+27 -25 +10 |
109 90 102 |
всего |
1050 |
1062 |
+12 |
101,14 |
Таблица 2.2. Сравнение фактических показателей с нормативными
Вид ресурсов |
Расход ресурсов на произведенный объем продукции |
Отклонение | ||
По норме (т.) |
Факт. (т.) |
Абсолютное (т.) +,- |
Относительное (%) +,- | |
Нефтепродукты Сырье Материалы Топливо и т.д. |
600 1200 4650 2500 |
615 1176 4800 2750 |
+15 -24 +150 +250 |
+2,5 -2,0 +3,2 +10,0 |
Таблица 2.3 Сравнение фактически достигнутых результатов с данными прошлых лет
Год |
Валовая продукция |
Кол-во работников |
Производит. труда | |||
тыс. руб. |
% к базисн. году |
чел. |
% к базисн. году |
тыс.руб. |
% к базисн. году | |
1999 2000 2001 2002 2003 |
3830 3910 4030 4150 4200 |
100 102 105,2 108,0 109,0 |
1094 1087 1075 1064 1000 |
100 99,3 98,2 97,2 91,4 |
3,5 3,6 3,75 3,9 4,2 |
100 102,8 107,1 111,4 120,0 |
Виды сравнительного анализа | |
Горизонтальный сравнительный анализ |
используется для определения абсолютных и относительных отклонений фактического уровня исследуемых показателей от базового (плана прошлого периода, на начало периода, среднего уровня и т.п.) |
Вертикальный сравнительный анализ |
с его помощью изучается структура экономических явлений путем расчета удельного веса частей в общем целом (например, удельный вес собственного капитала в общей сумме капитала предприятия), соотношения удельных весов частей между сбой (например, собственного и заемного капитала, основного и оборотного капитала) |
Трендовый анализ |
применяется при изучении относительных темпов роста и прироста показателей за ряд лет к уровню базисного года (т.е. при исследовании рядов динамики показателей). |
Одномерный сравнительный анализ |
сопоставления делаются по одному или нескольким показателям одного объекта или нескольких объектов по одному показателю |
Многомерный сравнительный анализ |
производится сопоставление результатов деятельности нескольких предприятий (подразделений одного предприятия) по широкому кругу показателей |