- •Иллюстративный материал к конспекту лекций по дисциплине «Анализ финансово-хозяйственной деятельности»
- •Курск-2014
- •Показатели сравнимого аналитического баланса 34
- •1.2. Финансовый анализ и пользователи его результатов.
- •1.3. Специфика и задачи управленческого анализа хозяйственной деятельности организации.
- •Тема №2. Методы и приемы проведения анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
- •Тема 3. Факторный анализ в различных типах функциональных моделей
- •3.1. Методика факторного анализа
- •3.2. Способы функционального факторного анализа
- •3.3. Способы анализа стохастических взаимосвязей
- •Уравнения связи и коэффициента корреляции
- •Пример для иллюстрации корреляционного анализа криволинейной зависимости
- •От возраста работников (х)
- •Тема 4. Финансовая отчетность организации и ее анализ.
- •4.1.Состав бухгалтерской отчетности предприятия
- •В отличие от прежних (действовавших до 2011 года) форм бухгалтерской отчетности, которые имеют не только названия, но и номера, новые формы отчетности не пронумерованы.
- •4.3. Анализ имущества и источников финансирования имущества предприятия по данным бухгалтерского баланса
- •Тема 5. Финансовые результаты деятельности коммерческой организации и методы их анализа
- •5.1. Управление и оптимизация прибыли: цели и содержание
- •5.2. Анализ уровня и динамики показателей прибыли по данным отчетности
- •5.3. Факторный анализ общей бухгалтерской прибыли (прибыли до налогообложения)
- •5.4. Факторный анализ прибыли от продажи продукции
- •5.5. Анализ использования чистой прибыли
- •5.6. Анализ рентабельности
- •Факторный анализ рентабельности.
- •Тема 6. Анализ финансового состояния организации
- •6.1. Понятие, значение и задачи анализа финансового состояния предприятия.
- •6.2. Анализ и оценка состава и динамики имущества предприятия и источников его формирования
- •Показатели сравнимого аналитического баланса
- •Анализ дебиторской задолженности
- •Оправданная дз
- •Актив пассив
- •Основные средства
- •Оборотные средства
- •6.3. Анализ финансовой устойчивости предприятия
- •Для характеристики источников формирования запасов определяют три основных показателя.
- •1. Наличие собственных оборотных средств (сос)
- •Показатели обеспеченности запасов источниками их формирования
- •Тема 7. Анализ платежеспособности и ликвидности
- •7.1. Анализ абсолютных показателей ликвидности.
- •7.2. Оценка относительных показателей ликвидности.
- •Тема 8. Анализ использования оборотного капитала и управления им
- •Оборачиваемость отдельных элементов оборотных активов
- •Тема 9. Предмет, задачи и содержание экономического управленческого анализа. Внутрипроизводственный анализ, его цели и задачи.
- •Тема 10. Анализ объемов производства и реализации продукции
- •10. 1. Анализ объема производства, ассортимента и структуры выпуска продукции
- •Методика анализа производства и реализации продукции
- •Выполнение плана по ассортименту продукции
- •10.2. Анализ качества продукции и работ
- •10. 3. Анализ комплектности продукции и ритмичности работы предприятия Ритмичность выпуска продукции по декадам
- •Тема 11. Анализ эффективности использования производственных ресурсов предприятия.
- •11.1. Анализ использования основных фондов и оборудования по времени и мощности
- •Анализ использования времени работы оборудования (интенсивное использование)
- •Анализ экстенсивного использования оборудования
- •Обобщающий показатель
- •Анализ изменения объема производства по группам оборудования
- •11.2. Анализ фондоотдачи и факторов, влияющих на ее уровень
- •11. 3. Анализ обеспеченности предприятия материальными ресурсами
- •1 Этап. Определение соответствия плана снабжения плану производства и фактическое выполнение договоров поставок.
- •2. Этап. Своевременность и равномерность, т.Е. Ритмичность поставок по отдельным видам и наименованиям ресурсов.
- •Система обобщающих и частных показателей для оценки эффективности использования материальных ресурсов.
- •Частные показатели использования отдельных видов ресурсов.
- •Факторный анализ материалоемкости продукции
- •Тема 12. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами и их использования
- •12.1. Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами
- •Анализ структуры персонала (кадров)
- •Анализ квалификационного состава работников
- •Анализ движения рабочей силы.
- •12.2. Анализ использования рабочего времени
- •12.3. Анализ производительности труда
- •Система показателей комплексного анализа хозяйственной деятельности предприятия.
- •11. Показатели финансового состояния предприятия
Система обобщающих и частных показателей для оценки эффективности использования материальных ресурсов.
Материалоотдача определяется делением стоимости произведенной продукции на сумму материальных затрат. Этот показатель характеризует отдачу материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля потребленных материальных ресурсов (сырья, материалов, топлива, энергии и т.д.):
,
где: Q – стоимость произведенной продукции;
МЗ – сумма материальных затрат.
Материалоемкость продукции рассчитывается отношением суммы материальных затрат к стоимости произведенной продукции. Она показывает, сколько материальных затрат необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы продукции:
(обратный показатель)
Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и материальных затрат определяется отношением индекса валовой или товарной продукции к индексу материальных затрат. Он характеризует в относительном выражении динамику материолоотдачи и одновременно раскрывает факторы ее роста:
,
где: - темп роста объема производства;
- темп роста суммы материальных затрат.
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции исчисляется отношением суммы материальных затрат к полной себестоимости произведенной продукции. Динамика этого показателя характеризует изменение материалоемкости продукции:
,
где: С – полная себестоимость произведенной продукции.
Коэффициент материальных затрат представляет собой отношение фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на фактический объем выпущенной продукции:
Частные показатели использования отдельных видов ресурсов.
это показатели материалоемкости отдельных видов ресурсов. Они применяются для характеристики эффективности использования отдельных видов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость, топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для характеристики уровня материалоемкости отдельных изделий (отношение стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции к ее оптовой цене).
Удельная материалоемкость может быть исчислена как в стоимостном выражении (отношение стоимости всех потребленных материалов на единицу продукции () к ее оптовой цене),
, где
- оптовая цена единицы продукции,
Факторный анализ материалоемкости продукции
Общая материалоемкость
Материальные
затраты
Стоимость выпущенной
продукции
Переменные
материальные затраты
Постоянные
материальные затраты
Объем выпуска
продукции
Структура
продукции
Объем выпуска
продукции
Количество
потребленных материалов
Цены на
продукцию
Структура
продукции
Цены на материалы
Расход материалов
на единицу
продукции
Цены на материалы
Рис.11.3. Структурно-логическая схема факторного анализа материалоемкости
Влияние факторов первого порядка на материалоотдачу или материалоемкость можно определить способом цепной подстановки по схеме:
Применение данной схемы факторного анализа материалоемкости рассмотрим на конкретном примере (см. табл. 11.7).
Таблица11.7
Показатель |
Сумма, млн. руб. |
I. Затраты материалов на производство продукции: а) по плану (VВПплi * УРплi * ЦМплi) |
28168 (МЗпл.) |
б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства продукции (VВПплi * УРплi * ЦМплi) * ТПф/ТПпл. |
28901 (МЗусл.1) |
в) по плановым нормам и плановым ценам на фактический выпуск продукции (VВПфi * УРплi * ЦМплi) |
29895 (МЗусл.2) |
г) фактически по плановым ценам (VВПфi * УРфi * ЦМплi) |
30385 (МЗусл.3) |
д) фактически (VВПфi * УРфi * Цфi) |
31746 (МЗф) |
II. Стоимость товарной продукции: а) по плану (VВПплi * ЦПплi) |
96000 (ТПпл.) |
б) по плану, пересчитанному на фактический объем производства, при плановой структуре (VВПфi * ЦПплi) ТПуд |
98500 (ТПусл.1) |
в) фактически по плановым ценам (VВПфi * ЦПплi) |
100800 (ТПусл.2) |
Таблица 11.8 - Факторный анализ материалоемкости продукции
Показатель (МЕ) |
Условия расчета |
Порядок расчета материалоемкости |
Уровень материалоемкости, коп. | ||||
объем производства |
структура продукции |
удельный расход сырья |
цена на материалы |
отпускная цена на продукцию | |||
План |
План |
План |
План |
План |
План |
28168/96000 * 100 = |
29,34 |
Усл.1 |
Факт |
План |
План |
План |
План |
28901/98500 * 100 = |
29,34 |
Усл.2 |
Факт |
Факт |
План |
План |
План |
29895/100800 * 100 = |
29,66 |
Усл.3 |
Факт |
Факт |
Факт |
План |
План |
30385/100800 * 100 = |
30,14 |
Усл.4 |
Факт |
Факт |
Факт |
Факт |
План |
31746/100800 * 100 = |
31,49 |
Факт |
Факт |
Факт |
Факт |
Факт |
Факт |
31746/104300 * 100 = |
30,44 |
Из таблицы видно, что материалоемкость в целом возросла на 1,1 коп., в
том числе за счет изменения:
объема выпуска 29,34 – 29,34 = 0,00 коп.
структуры производства 29,66 – 29,34 = + 0,32 коп.,
нормы расхода сырья 30,14 – 29,66 = + 0,48 коп.,
цен на сырье и материалы 31,49 – 30,14 = + 1,35 коп.,
отпускных цен на продукцию 30,44 – 31,49 = - 1,05 коп.
Итого + 1,10 коп
Таблица 11.9 Факторный анализ частной материалоемкости продукции
Изделие |
Материалоемкость, коп. |
Отклонение от плана, коп. | ||||||
план (УРпл* *ЦМпл/ /ЦПпл) |
усл.1 (УРф* *ЦМпл/ /ЦПпл) |
усл.2 (УРф* *ЦМф/ /ЦПпл) |
факт (УРф* ЦМф/ /ЦПф) |
общее |
в том числе за счет изменения | |||
нормы расхода сырья |
цен на сырье |
оптовых цен на продукцию | ||||||
А |
28,80 |
29,52 |
30,34 |
29,17 |
+0,37 |
+0,72 |
+0,82 |
-1,17 |
В |
26,66 |
28,00 |
30,62 |
30,12 |
+3,46 |
+1,34 |
+2,62 |
-0,50 |
С |
32,14 |
31,07 |
33,14 |
31,56 |
-0,58 |
-1,07 |
+2,07 |
-1,58 |
D |
32,93 |
33,44 |
32,56 |
31,31 |
-1,62 |
+0,51 |
-0,88 |
-1,25 |
Примечание: УРф, УРпл – соответственно фактический и плановый удельный расход материалов; ЦМф, ЦМпл – фактический и плановый уровень цен на материальные ресурсы;
ЦПф, ЦПпл – фактический и плановый уровень цен на продукцию.
Данные таблицы 6 показывают, что более высокий уровень материалоемкости имеют изделия С и D. Однако по сравнению с планом он снизился: по изделию С за счет более экономного использования материалов, а по изделию D – за счет применения более дешевого сырья. По изделиям А и В материалоемкость возросла из-за перерасхода материалов на единицу продукции относительно нормы и в связи с повышением их стоимости.