859

УДК 336.221.26

А.А. Штин – студент; Т.М. Яркова – научный руководитель, профессор,

ФГБОУ ВО Пермский ГАТУ, г. Пермь, Россия

ОСОБЕННОСТИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МАЛОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Аннотация. В статье описаны виды налоговых режимов, которыми могут пользоваться субъекты малого предпринимательства. Нормативные основы. Представлены количественные показатели налогового обременения.

Ключевые слова: малое предприятие, налоговый режим, общая система налогообложения, специальный налоговый режим, самозанятость.

На сегодня государство поставило перед собой стратегическую цель: увеличение количества и качественного развития субъектов малого предпринимательства. Так развитие сферы малого предпринимательства выгодно для государственной экономики, именно с его помощью производится значительная часть валового внутреннего продукта, обеспечивается занятость населения, именно развитость малого предпринимательства позволяет быстро реагировать на запросы рынков, расширяет спектр услуг. Это также даёт свежий приток воплощению свежих идей и инноваций в различных видах деятельности. Развитие малого бизнеса увеличивает конкуренцию, увеличивает платёжеспособность значительной группы населения страны, обеспечивает налоговые поступления в федеральный и региональный бюджеты (табл.).

Таким образом из представленной таблицы, данные которой взяты с портала налоговой инспекции РФ, можно увидеть, что на ноябрь 2018 года в сфере микро и малого бизнеса, согласно статистическим данным, занято свыше 14 миллионов людей ими организованно около 6 миллионов различных субъектов. Данные цифры показывают существенность малых предприятий в качестве работодателей и существенность их вклада в налоговые отчисления.

Категории субъекта малого предприятия определяется в соответствии с условиями, установленными пунктами 2 и 3 части 1 статьи 4 ФЗ. Основным законом на

251

2018 год, является Федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" от 24.07.2007 № 209-ФЗ. Согласно данному закону к субъектам малого предпринимательства относят юридические лица до ста человек для малых предприятий (среди малых предприятий выделяются микропредприятия - до пятнадцати человек) [4]. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год):

микропредприятия - 120 млн. рублей;

малые предприятия - 800 млн. рублей;

средние предприятия - 2 млрд. рублей [3].

Субъект малого бизнеса утрачивает свой статус только в том случае, если в течение двух календарных лет подряд сумма выручки от реализации и (или) средняя численность работников превышают установленные предельные значения [4].

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает для малых предприятий несколько видов налоговых режимов, это общая система налогообложения (ОСНО) и специальные налоговые режимы перечислены они в гл.2, ст.18 НК РФ, к которым относятся:

1.Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) – ЕСХН;

2.Упрощенная система налогообложения – УСН;

3.Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности – ЕНВД;

4.Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции (не используется в малом предприятиях и индивидуальными предпринимателями);

5.Патентная система налогообложения – ПСН

6.Налог на профессиональный доход (в порядке эксперимента). Федеральный закон от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" в городе федерального значения Москве, в Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан (Татарстан)» [5].

Налогоплательщики, перешедшие на специальный налоговый режим, освобождаются от уплаты ряда налогов, уплачиваемых при применении общей системы налогообложения [1]. Исключаются из оплаты следующие налоги: налог на добавленную стоимость (НДС 20% с 2019 г.), налог на прибыль предприятия (20%), налог на имущество предприятия и физического лица, несколько других видов налогов. Малые предприятия и индивидуальные предприниматели зачастую используют упрощённую систему налогообложения: доходы 6% или доходы – расходы 15%, система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход – размер реального полученного дохода значения не принципиален, налогоплательщик ориентируется размером вмененного им дохода, который установлен НК РФ. Патентная система – используется индивидуальным предпринимателем в виде го-

252

дового дохода по виду предпринимательской деятельности и составляет 6%. Особенностью применения налогообложения в малом предприятии предусматривается специальный порядок учёта показателя с наибольшим по значению предельным показателем [2]. Категория субъекта малого предприятия изменяется только, если данные по этим критериям становятся больше предусмотренных предельных значений в течение двух отчётных лет. Данные показатели напрямую влияют на налогообложение предприятия и индивидуального предпринимателя. Так, например, если малое предприятие нарушило финансовую дисциплину, то такое предприятие лишается всех льгот по специальным налоговым режимам и переходит на общую систему налогообложения с уплатой всех налогов и штрафных санкций со стороны налоговой службы (при выявлении налоговой службой).

Государство постепенно пытается упростить уплату налогов, но с другой стороны государство всё больше ужесточает налоговый контроль. Косвенно следует учесть, что продолжается продление надзорных каникул для малого бизнеса еще на несколько лет. Но всё же компании и индивидуальные предприниматели, которые за последние три года нарушили налоговое законодательство с привлечением к ответственности за грубые нарушения остались на особом контроле налоговой инспекции.

Не так давно были введены онлайн-кассы, что упростило контроль за уплатой налогов со стороны налоговой инспекции, а, следовательно, повысило выплату предусмотренных налогов. Понизилось внимание к предприятиям находящихся на упрощённой системе налогообложения по доходам 6%. Предприятия, занимающиеся экспортом или импортом товаров, не освобождаются от уплаты соответствующих таможенных пошлин, государственных пошлин, при реализации подакцизных товаров малые предприятия уплачивают акцизы, остались водный налог, НДПИ, земельный налог, некоторые сборы.

Учитывая всё вышеизложенное можно сделать вывод, что специальные налоговые режимы существенно отличатся в лучшую сторону по количеству требуемых к уплате налогов, от общей системы налогообложения. Хотя система уплаты налогов для малого предприятия понятна, одновременно с этим это приводит к повышению контроля со стороны налоговой инспекции благодаря использованию онлайн-касс, современного актуального специального программного обеспечения, введению нормативных актов и постановлений. Дисциплина выплат налогов со стороны предприятий и индивидуальных предпринимателей улучшилась, но издержек для ведения предпринимательской деятельности меньше не стало. Отдельно можно выделить, также стремление государства к поиску самозанятых лиц для постановки их на налоговый учёт с введением для данной деятельности отдельной налоговой ставки, чему свидетельствует принятие Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Литература

1.Газалиев, М. М. Особенности налогообложения малого бизнеса : Учебное пособие / М. М. Газалиев, В. А. Осипов. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2014. – 116 с.

2.Хвостова, С.В. Журнал «Учёт в торговле», № 12, ДЕКАБРЬ 2012 [Электронный ресурс] / С.В. Хвостова. – Главбух. – Режим доступа: https://www.glavbukh.ru/hl/30949-osobennosti- nalogooblojeniya-i-buhgalterskogo-ucheta-subektov-malogo-predprinimatelstva.

253

3.Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 N 265 «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства» [Электронный ресурс] / – КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_78660/.

4.Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ (ред. от 03.08.2018) «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» [Электронный ресурс] / – Консультант-

Плюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=304211&fld=134&dst=100008,0 &rnd=0.8258927528714646#06371154155806207.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 11.10.2018) [Электронный ресурс] / – КонсультантПлюс. – Режим доступа: http://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=LAW&n=308854&rnd=B217B8F5DD1155 EEF69AF030FC888346&dst=283&fld=134#08227463576856524.

УДК 658.8

Д.В. Щёткин – студент; А.В. Плотников – научный руководитель, доцент,

ФГБОУ ВО Пермский ГАТУ, г. Пермь, Россия

ПРИМЕНЕНИЕ ТЕХНОЛОГИИ ИНТЕРНЕТ-МАРКЕТИНГА В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОМПАНИИ НА ПРИМЕРЕ ООО «СОЗВЕЗДИЕ», Г. ПЕРМЬ.

Аннотация. В статье рассматривается Интернет как инструмент маркетинга. Автор проводится мысль о том, что современные рынки без Интернета и его возможностей уже не существуют. Рынок, построенный на основе возможностей сети, быстро и многогранно растет. В статье делается вывод о том, что специфика мероприятий по продвижению товаров и услуг в Интернете обладает определенными особенностями: информационной средой, оперативностью предложения, сервисными возможностями.

Ключевые слова: Интернет, маркетинг, маркетинговые коммуникации, фирмы, продвижение продукции компании, реклама.

Применение технологии интернет-маркетинга в деятельности компании на примере ООО «СОЗВЕЗДИЕ» г. Пермь

Благодаря развитию глобальных информационных технологий у фирм вне зависимости от их размеров и сфер деятельности появляются новые возможности, как в области маркетинговых исследований, так и в вопросах продвижения продуктов и услуг. Интернет-маркетинг – практика использования всех аспектов рекламы в Интернете для получения отклика от аудитории, которая включает как творческие, так и технические аспекты работы в сети Интернет, в том числе дизайн, разработку, рекламу и маркетинг. Актуальность данного исследования заключается также в том, что, несмотря на большое количество работ по данной теме, многие из них либо носят общесистемный характер, либо затрагивают отдельные аспекты управления, что не позволяет увязать теоретические и методологические положе-

254

ния с актуальными проблемами возможностей Интернет-рекламы ООО «Созвездие».

В связи с относительной новизной направления, определений интернет-мар- кетинга достаточно много. Приведем некоторые из них:

Интернет-маркетинг – комплекс мероприятий по изучению целевой аудитории, привлечению её на сайт и конвертации её в клиентов фирмы, который позволяет решить эту задачу [2].

Интернет-маркетинг – теория и методология организации маркетинга в гипермедийной среде Интернета [3, с. 56].

Интернет-маркетинг – совокупность мер, направленных на успешную реализацию стратегии маркетинга фирмы, включающую вопросы исследований, продвижения, реализации продукции, а также формирования и поддержки лояльности клиентов и партнёров, с помощью современных интернет-технологий.

255

Целью работы является исследование возможностей Интернет-рекламы как этапа жизненного цикла системы на примере сайта-агрегатора строительных материалов Пермского края (ООО «Созвездие»).

ОАО «Пермский хладокомбинат «Созвездие» – одно из ведущих предприятий пищевой индустрии Пермского края. С 2011 года входит в состав субхолдинга «Хладокомбинат «Айсвита» агрохолдинга «КОМОС ГРУПП» наряду с Удмуртским хладокомбинатом (г. Ижевск).

На основании бухгалтерской (финансовой) отчетности (таблица 1) представим анализ основных экономических показателей деятельности Общества за 2015

– 2017 гг.

Выручка Общества за 2015 – 2017 гг. снизилась на 1 107 926 тыс. руб., в том числе за два последних года на 423 188 тыс. руб. Снижение объемов выручки связано с снижением объемов производства продукции. Снижается показатель валовой прибыли на 216 684 тыс. руб. за период исследования, что составляет 83,7%, в том числе за два последних года на 101 040 тыс. руб. (-70,5%).

Прибыль от продаж также снизилась на 59 336 тыс. руб., чистый убыток по итогам 2017 г. составляет 120 742 тыс. руб.

С учетом представленных показателей снижается рентабельность, что говорит о снижении доходности деятельности ОАО «Пермский хладокомбинат «Созвездие». Уровень убыточности продаж повышается с 3% до 14,1% за период исследования. Данный показатель связан с высоким ростом себестоимости продаж. В 2015 – 2016 гг. показатель рентабельности продаж по чистой прибыли имеет положительный показатель – 5,1% и 2,2% соответственно. В 2017 г. показатель составляет -14,5%. Значительности снизился показатель производительности труда сотрудников.

В целом отметим, что деятельность ОАО «Пермский хладокомбинат «Созвездие» не может быть признана эффективности. На протяжение периода исследования снижается выручка, все виды прибыли. По итогам 2017 г. получен чистый убыток. Снижаются показатели доходности, эффективности использования основных средств и трудовых ресурсов, поэтому компании необходимо заняться продвижением в сети Интернет.

Виды рекламной деятельности компании в Интернет:

1.Поисковое продвижение сайтов (Search Engines Optimization, SEO) – продвижение сайта на первую страницу выдачи поисковых систем по определенным ключевым запросам.

2.Контекстная реклама – контекстно-зависимые баннеры или текстовые объявления рекламного характера, показываемые сразу под строкой поиска либо справа от выдачи поисковой системы по определенным запросам.

3.Social Media Marketing – процесс привлечения трафика или внимания к бренду или продукту через социальные платформы.

4.E-mail-маркетинг – это продвижение продукции или услуг посредством электронной почты.

Уровень развития интернет-среды сегодня позволяет корпоративным клиентам эффективно взаимодействовать друг с другом: многие предприятия, особенно

256

крупные, имеют высококачественные линии связи; платежи осуществляются в основном через банки; Создание торговых площадок в межкорпоративном секторе связано с меньшими рисками по сравнению с созданием торговых площадок в потребительском секторе.

В основу расчета всех бизнес-планов должны быть положены показатели:

-минимальное количество посетителей сайта в месяц;

-средняя сумма сделки;

-средняя торговая наценка;

-ожидаемое количество транзакций в месяц;

-количество веб-страниц;

-ежемесячный рекламный бюджет сайта в интернете;

Основываясь на этих показателях, можно с высокой степенью вероятности прогнозировать сумму валовой прибыли за месяц, исключая налоги и прочие накладные расходы, не связанные с площадкой, и прибыль за год от данного проекта в процентах.

Сайт интернет-магазина имеет следующие функциональные возможности: Универсальные инструменты настройки и адаптации (графические дизай-

неры для визуальной разработки);

-работа с документами в единой базе данных онлайн;

-работа через интернет;

-реконфигурирование системы непосредственно пользователями (если в системе назначены привилегии).

Среди недостатков интернет-рекламы на сайте ООО «Созвездие» отметим следующие:

1. Пункты меню:

а) Последовательность и порядок пунктов меню не логичны, «О компании» является первичным, пункт «Контактная информация» обычно завершает блок меню.

б) плохая читаемость текста. 2. Размер заголовков.

Названия разделов доски объявлений очень малы по размеру. На самом деле заголовки разделов - это ссылки, к которым можно получить доступ в соответствующем разделе, но, по-видимому, эти ярлыки не отображаются как «ссылки».

3. Дизайн новостей.

Расстояние от заголовка новости до его содержания должно быть больше расстояния от конца предыдущей новости до следующего заголовка.

В результате изучения недостатков существующего рекламного сайта компании ООО «Созвездие» в данной работе предложены следующие меры по их устранению и повышению эффективности рекламы:

1. Использовать контекстную рекламу для увеличения потока клиентов. Целевой рынок состоит из представителей рынков B2B и B2C в Российской Федерации и Пермском крае. Категория B2B - предприятия, продающие мороженое и сопутствующие товары оптом. Категория B2C - физические лица, владельцы новых

ииспользованных продуктов.

257

2.Провести оперативный анализ рынка с использованием технических средств сайта и статистических модулей. Современный российский рынок мороженого представлен около двумя тысячами игроков и несколькими десятками крупных площадок. Почетные места в рейтинге принадлежат отечественным производителям, но за лидерство идет постоянная борьба.

3.Улучшить продвижение товаров компании,

4.Используйте интернет-рекламу при продвижении сайта.

Исследование позволит вам ориентироваться в сути создания современных веб-сайтов, использования веб-сайтов для электронного бизнеса и получения дохода от рекламы в Интернете, что было поставлено в качестве практической задачи данной работы.

Для изучаемого рынка характерен интенсивный рост и относительно высокая конкуренция. Идет жесткая борьба за клиентов компаний, что влечет за собой постоянное появление новых и уход с рынка многих еще неразработанных ресурсов. Улучшенные программные и дизайнерские решения, новые сервисы и методы привлечения клиентов. Это, конечно, быстро снижает актуальность результатов сегодняшних исследований, но не отменяет общих тенденций и методов.

Мы надеемся, что эта работа поможет руководителям и специалистам компаний разработать эффективные стратегии электронного бизнеса.

Литература

1.Бельских И. Е. Институциональные основы рекламы и паблик рилейшнз фирмы в современной экономике// Экономический анализ: теория и практика. 2013. № 36. С. 16–24.

2.Джозеф В. Х. Информационные технологии в бизнесе. / В. Х. Джозеф – СПб.: Питер,

2017.

3.Многомерный Интернет – маркетинг. Режим доступа: http://www.techart.ru (дата обращения: 04.03.2019).

4.Пирко И. Ф. Интернет-маркетинг: специфика в деятельности современных фирм // Молодой ученый. – 2015. – №20. – С. 375-379. – URL https://moluch.ru/archive/79/13804/ (дата обращения: 04.03.2019).

5.Успенский И. В. Интернет – маркетинг: учебник для вузов. / И. В. Успенский – СПб.: Изд-во СПГУЭиФ, 2003.

6.Холмогоров В. А. Интернет-маркетинг. Краткий курс. / В. А. Холмогоров – СПб.: Питер,

2017.

УДК 338.5.

К.А. Щукарева – студентка; Т.М. Свечникова – научный руководитель, старший преподаватель,

ФГБОУ ВО Пермский ГАТУ, г. Пермь, Россия

МОТИВАЦИЯ РАБОТНИКОВ ООО «АГРОФИРМА «ОСТРОЖКА», ОХАНСКИЙ МУНИЦИПАЛЬНЫЙ РАЙОН ПЕРМСКОГО КРАЯ

Аннотация. В данной статье рассмотрены и описаны проблемы систем мотивации на предприятиях и уровень оплаты труда, Так же в статье рассмотрены системы мотивации работников на предприятии, были предложены мероприятия для повышения мотивации рабочих, для повышения эффективности трудовой деятельности предприятия ООО «Агрофирма острожка».

258

Ключевые слова: эффективность труда, персонал, эффективность деятельности предприятия, мотивация.

Актуальность темы исследования определяется значимостью мотивации персонала на предприятии. Трудовое поведение сотрудников позволяет предприятию правильно функционировать, значение мотивации в рамках современных систем управления неоспоримо велико, ведь именно мотивация заставляет работника трудится с максимальной отдачей, что гарантирует эффективность деятельности организации. [1]

Проблема мотивации является одной из основных проблем как отечественных, так и зарубежных наук: психологии, социологии и.т.д. Грамотно построенная система мотивации является половиной успеха современной организации. При этом она должна затрагивать и руководство, так и рядовых сотрудников. Недостаточная мотивация работников может обернутся для производства большими потерями, особенно в сельскохозяйственном производстве.

ООО «Агрофирма «Острожка» Оханского муниципального района Пермского края занимается: разведением молочного крупного рогатого скота, производством сырого молока, производством, хранением, закупкой, переработкой и реализация сельскохозяйственной продукции.

На предприятии работает 295 чел., из них занято в сельскохозяйственном производстве - 200 чел. 40% работников имеют возраст от 20 до 30 лет, 48% - в возрасте от 30 до 50 лет. Средний возраст составляет – 35 лет. Более 59% работников агрофирмы имеют трудовой стаж от 5 до 15 лет (таблица).

Для соблюдения дисциплины труда в ООО «Агрофирма «Острожка» разработан и действует стандарт «Правила внутреннего трудового распорядка» в соответствии со ст.189 Трудового кодекса РФ. [3 ]

Правилами внутреннего распорядка предусмотрен порядок подбора персонала и приема и работу, перевода на другую должность, а также порядок увольнения работников. Кроме того, оговорен режим работы и время отдыха работников.

Допуск работников на территорию ООО «Агрофирма «Острожка» по специальным пропускам. В случае производственной необходимости работники могут быть привлечены к сверхурочной работе, а также к работе в выходные и праздничные дни. Сверхурочная работа, работа в выходные и праздничные дни разрешается только с письменного согласия работника и на основании приказа директора или лица, им уполномоченного. Порядок привлечения работников к сверхурочной работе, а также к работе в выходные и праздничные дни и оплаты за работу в выходные и праздничные дни регламентируются трудовым законодательством РФ.

ВООО «Агрофирма Острожка» разработано и периодически обновляется Положение об оплате труда работников, в котором оговорены все вопросы оплаты труда работников предприятия, уделено внимание и выплатам стимулирующего характера в целях повышения трудовой дисциплины и повышения производительности труда.

Работники в рамках своих функциональных обязанностей могут участвовать в реализуемых ООО «Агрофирма Острожка» проектах, мероприятиях, передовых программах, выполнении отдельных задач, направленных на повышение эффективности производства и финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Порядок и решения по участию работников в реализации различных проектов, мероприятий, целевых программ, отдельных задач, и определению премии могут устанавливаться локальными нормативными актами ООО «Агрофирма Острожка» и приказами руководителя. Фактический размер премии за реализацию различных проектов, мероприятий, целевых программ, отдельных задач определяется директором ООО «Агрофирма Острожка» на основании оценки степени участия работников и достигнутых коллективных и индивидуальных результатов.

ВОООпецалистов «Агрофирма «Острожка» применяются двеистемы формырабтников оплаты труда –едпртия повременно-премиальная истемы сдельнопецалитов -премиальная. Средняя оплата труда по предприятию составляет - 15000 рублей. На предприятии в отрасли животноводства

действует внутрихозяйственный коммерческий расчет. Между коллективом фермы и администрацией хозяйства заключается договор внутрихозяйственного расчета, где обе стороны обязуются в течение срока договора соблюдать согласованные условия. При необходимости в эти условия могут быть внесены отдельные изменения.

Для повышения мотивации рабочих на предприятии ООО «Агрофирма Острожка» предлагаем ввести следующие мероприятия:

1.Доска почета – это отличный метод для поддержания здоровой конкуренции в коллективе.

2.Дополнительные выходные с сохранением заработной платы

260