- •О и. Золотухин бюджетирование и финансовый контроль в коммерческих организациях
- •Введение
- •1. Роль бюджетирования в управлении коммерческой организацией
- •1.1. Предприятие, организация и фирма
- •1.2. Основы управления предприятием
- •1.3. Структуры и структурирование предприятия
- •Взаимосвязи функций предприятия и цфо
- •1.4. Бюджетная структура и бюджетное управление предприятием
- •2. Бюджетное управление промышленным предприятием
- •2.1. Процесс бюджетирования на предприятии
- •2.2. Структура и порядок разработки сводного бюджета промышленного предприятия
- •13. Бюджет коммерческих расходов 15 .Бюджет доходов и расходов
- •2.3. Особенности разработки основных блоков сводного бюджета предприятия
- •Бюджет доходов и расходов
- •Источники информации о планируемых денежных потоках
- •Различия в статьях бдр и бддс
- •Бюджет движения денежных средств
- •Прогнозный баланс
- •2.4. Контрольная функция бюджетирования в системе бюджетного управления предприятием
- •Примерный перечень функциональных бюджетов предприятия
- •2.5. Постановка бюджетного управления
- •Организационные изменения на предприятии на этапах постановки бюджетного управления
- •Распределение обязанностей по этапам процесса бюджетного управления
- •3. Развитие методик бюджетирования в XXI веке
- •Заключение
- •Рекомендуемая литература
- •Номенклатура статей расходов на содержание и эксплуатацию оборудования
- •Номенклатура статей цеховых расходов
- •Номенклатура статей общезаводских расходов
- •Номенклатура статей коммерческих расходов
- •Содержание
- •190000, Санкт-Петербург, б. Морская ул., 67
Взаимосвязи функций предприятия и цфо
Функциональная область |
Центры финансовой ответственности | ||||
Центры затрат |
Центры доходов |
Центры маржинального дохода |
Центры прибыли |
Центры инвестиций | |
Продажи |
|
+ |
+ |
+ |
+ |
Закупки |
+ |
|
+ |
+ |
+ |
Производство |
+ |
|
+ |
+ |
+ |
Хранение |
+ |
|
+ |
+ |
+ |
Транспортировка |
+ |
|
+ |
+ |
+ |
Управление |
+ |
|
|
+ |
+ |
Финансовая деятельность |
+ |
+ |
|
+ |
+ |
Инвестиционная деятельность |
+ |
+ |
|
+ |
+ |
Центр финансовой ответственности и структурное подразделение предприятие – это не всегда одно и то же. Возможны три варианта образования ЦФО из подразделений:
1) ЦФО образуется из одного подразделения;
2) ЦФО образуется путём объединения нескольких подразделений;
3) ЦФО образуются путём выделения из одного подразделения двух или более частей.
На практике обычно используют все три варианта формирования ЦФО.
В руководстве ЦФО также возможны три варианта:
1) его осуществляет руководитель базового структурного подразделения;
2) его осуществляет руководитель одного из подразделений, входящих в ЦФО;
3) руководство осуществляет специально назначенный начальник каждой части подразделения как ЦФО.
Финансовая структура предприятия является достаточно точным «слепком» с его организационной структуры, поэтому успешность её функционирования зависит от «качества» организационной структуры. Если организационная структура хорошо спроектирована и соответствует данному бизнесу, то на её основе легко формируется и успешно работает финансовая структура. Если же организационная структура имеет проблемы, то они неизбежно будут сказываться и на финансовой структуре предприятия.
Создавая финансовую структуру, руководство предприятия должно поставить чёткую управленческую задачу и определить, за что должны отвечать подразделения, и на каком уровне. Всякое изменение задачи, решаемой подразделением, может привести к изменению уровня его финансовой ответственности. В таком случае финансовая структура как инструмент управления будет соответствовать требованиям достижения целей, стоящих перед предприятием.
Уровень финансовой ответственности контролируется через исполнение бюджетов. Вся деятельность подразделений в качестве центров финансовой ответственности отражается в бюджетах, которые консолидируются сначала на уровне подразделений (цехов, отделов), а потом на уровне предприятия в целом. Консолидированный бюджет предприятия должен удовлетворять определённым критериям (приводить к достижению целевых показателей).
Таким образом, для функционирования финансовой структуры необходим специальный инструмент – бюджет. Финансовая ответственность ЦФО реализуется через исполнение бюджетов следующим образом:
- каждый ЦФО осуществляет свою деятельность в соответствии с бюджетом доходов и (или) расходов, запланированных на текущий период;
- основной задачей ЦФО является выполнение своих заданий в рамках установленных бюджетных показателей.
Если не будет бюджета и закреплённых в нём количественных значений показателей деятельности каждого ЦФО, их финансовая ответственность превратится в фикцию.
Таким образом, мы вплотную подошли к теме нашей работы – бюджетированию, бюджетному управлению предприятием. В связи с этим возникает необходимость осознать место бюджетного управления в общей системе управления предприятием и его взаимосвязи с другими элементами управления.