Различия в статьях бдр и бддс

Статья	БДР	БДДС	Пояснения
Прирост дебиторской задолженности	+		При продаже (отгрузке) продукции доходы начислены, но денежные средства в счёт оплаты ещё не поступили
Прирост кредиторской задолженности		+	Получен аванс, но продукция ещё не отгружена. Нет ни доходов, ни расходов
Начисление амортизации	+		Начисление амортизации – это расходы, не связанные с движением денежных средств
Создание резервов предстоящих платежей	+		Отчисления в ремонтный фонд и создание резерва на оплату отпусков – это также расходы, не связанные с выплатой денежных средств
Прирост запасов товарно-материальных ценностей (ТМЦ)		+	Происходит оплата ТМЦ без отражения в составе расходов
Переоценка основных средств и товарно-материальных ценностей	+		Может привести как к увеличению, так и к уменьшению стоимости активов. Это сказывается на расходах, но не связано с выплатами денежных средств
Брак в производстве	+		Потери от брака – это расходы, не связанные с оплатой
Порча, усушка и прочие потери при транспортировке и хранении	+		Как и брак, это расходы, не связанные с их оплатой
Курсовые разницы	+		Отражаются на доходах и расходах, но не затрагивают движение денежных средств
Получение/ погашение кредитов (займов)		+	К расходам относятся только выплаты процентов по кредитам
Приобретение объектов основных средств и другие капитальные вложения		+	Это выплаты денежных средств. В расходах они будут отражены как амортизационные отчисления
Продажа объектов основных средств		+	Поступления от продажи объектов часто совпадают с доходами. В качестве расходов отражается остаточная стоимость объектов, которая не оплачивается
Уплата косвенных налогов (НДС, акцизов)		+	Это только платежи, не связанные ни с доходами, ни с расходами

БДДС является совершенно необходимым инструментом управления денежными потоками предприятия. Он позволяет планировать, учитывать и анализировать:

- объёмы денежных поступлений и выплат;

- даты совершения платежей и поступлений денежных средств;

- направленность денежных потоков: поступлений – по источникам, выплат – по целевому назначению;

- обороты денежных средств за период, что необходимо для оценки потребности в дополнительных денежных средствах;

- остатки (сальдо) денежных средств на банковских счетах и в кассе на контрольные даты.

Это позволяет управлять платёжеспособностью предприятия, т. е. своевременно погашать свои обязательства. Это достигается с помощью реализации следующих мероприятий:

- поддержания на банковском счете и в кассе необходимого для осуществления всех запланированных платежей объёма денежных средств;

- избегания в определённые периоды превышения выплат денежных средств над их поступлениями;

- снижения уровня временно свободных, а значит, «неработающих» денежных средств. Это позволяет управлять не только платёжеспособностью, но и рентабельностью предприятия.

Примерная форма бюджета движения денежных средств в агрегированном виде приведена в табл. 5. Он напоминает Отчёт о движении денежных средств (типовая форма № 4 бухгалтерской отчётности).

Бюджет движения денежных средств составляется на основе бюджета доходов и расходов с поправкой на ожидаемые лаги. Его следует составлять с разбивкой по месяцам. Если для какого-то месяца окажется, что выплаты превышают поступления, и эта разница не может быть покрыта из имеющихся на начало месяца денег, нужно заранее позаботиться о том, чтобы на этот период взять деньги в долг. Если в каком-то другом месяце денежные поступления наоборот, будут превышать выплаты, то «лишние деньги» можно положить на банковский депозит до того времени, когда выплаты снова будут превышать поступления.

Таблица 5