9.2. Составление плановой сметы затрат на производство

Смета затрат на производство составляется в разрезе элементов затрат независимо от места возникновения затрат. Все расходы при этом делятся на переменные, зависящие от колебаний объемов производства, и условно-постоянные, не зависящие или зависящие незначительно от колебаний объемов производства.

Для составления сметы затрат в приводимом примере наглядно объясняется порядок формирования суммы отдельных элементов затрат. Например, стоимость материальных ресурсов будет складываться из стоимости сырья, материалов, энергоресурсов на производство продукции, в расходах на содержание и эксплуатацию оборудования, в цеховых и общехозяйственных расходах.

Продолжение примера

Таблица 9.2

Плановая смета затрат на производство ДСтП, тыс. руб.

Элементы затрат	Всего затрат	В том числе
переменные	условно-постоянные
1. Материальные ресурсы	514974,1	502103	12871,1
1.1.Сырье и материалы, в т. ч.	424754,9	413666,2	11088,7
− на производство	413666,2	413666,2	--
− в расходах на содержание и эксплуатацию оборудования	6098,8	--	6098,8
− в цеховых расходах	4989,9	--	4989,9
1.2. Энергоресурсы	90219,2	88436,8	1782,4
− на производство	87683,6	87683,6	--
− в цеховых расходах	1782,4	--	1782,4
-потери энергоресурсов в общехозяйственных расходах	753,2	753,2	--
2. Заработная плата, в т. ч.	59000	38400	20600
-основных производственных рабочих	38400	38400	--
-в расходах на содержание и эксплуатацию оборудования	6810	--	6810
-в цеховых расходах	7060	--	7060
-в общехозяйственных расходах	6730	--	6730
3. Отчисления на социальное страхование	17700	11520	6180
-от зарплаты основных производственных рабочих	11520	11520	--
-в расходах на содержание и эксплуатацию оборудования	2043	--	2043
-в цеховых расходах	2118	--	2118
-в общехозяйственных расходах	2019	--	2019

продолжение таблицы 9.2.

ортных, ремонтных и т. д.);

4. Амортизационные отчисления	70968	--	70968
- в расходах на содержание и эксплуатацию оборудования	60988	--	60988
-в цеховых расходах	9980	--	9980
5. Прочие расходы	32272,4	19195,4	13077
− в расходах на содержание и эксплуатацию оборудования	7594		7594
− в цеховых расходах	2118		2118
− в общехозяйственных расходах	3365		3365
− в коммерческих расходах	19195,4	19195,4	--
Итого затрат	694914,5	571218,4	123696,1
То же в %%	100	82,2	17,8
Исключаются затраты на внутризаводский оборот	26148,5 (100%)	21494 (82,2%)	4654,5 (17,8%)
Всего затрат	668766	549724,4	119041,6
То же на ед. товарной продукции	6556,53	5389,45	1167,08

9.3. Корректировка затрат на производство и реализацию продукции по отдельным периодам освоения проекта

Затраты на производство и реализацию продукции, рассчитанные выше, должны быть откорректированы по отдельным периодам освоения проекта. В периоды неполного освоения мощностей снижается общая сумма затрат, но увеличивается удельная себестоимость продукции за счет условно-постоянных расходов предприятия. Кроме того, в отдельные периоды пользования заемными средствами величина затрат на производство и реализацию продукции будет выше за счет части суммы процентов за кредит, относимых на себестоимость продукции и рассчитанных ранее в таб. 6.6.

Продолжение примера

В году t1 объем производства продукции составляет 60% прогнозируемой мощности или 61200 м3 . Поэтому полная величина затрат на производство и реализацию продукции составит по году t1: 5389,45 ∙ 61200 +123696100 =329834340+123696100=453530,44 тыс. руб. или 7410,63 руб. в расчете на 1 м3.

Кроме того, корректировке подвергаются затраты периодов t1- t3.

Они увеличиваются на часть общей суммы процентов за кредит, относимых на себестоимость продукции.

Таблица 9.3

Затраты на производство и реализацию продукции по годам

функционирования производства тыс. руб.

Шаг расчета	Объем реализации, м3	Сумма плановых затрат, тыс. руб.	Проценты за кредит*), тыс. руб.	Сумма откорректированных затрат, тыс. руб.
t0	−	−	−	−
t1	61200	453530,44	27540,0	481070
t2	102000	668766	18360,0	687126
t3	102000	668766	9180,0	677946
t4	102000	668766	-	668766
t5	102000	668766	−	668766
t6	102000	668766	−	668766
t7	102000	668766	−	668766
t8	102000	668766	−	668766
t9	102000	668766	−	668766
t10	102000	668766	−	668766

*) либо лизинговые платежи, если студент рассматривает вариант приобретения оборудования на условиях финансового лизинга.