422

МИНИСТЕРСТВО СЕЛЬСКОГО ХОЗЯЙСТВА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение высшего образования

«Пермская государственная сельскохозяйственная академия имени академика Д. Н. Прянишникова»

М.Х. Заглядова

Бухгалтерский учет в банках

Практикум

Пермь

ИПЦ «Прокростъ»

2016

УДК 657.6-051 ББК 65.053

З-142

Рецензенты:

В.П. Мехоношина – канд. экон. наук, доцент кафедры финансов, кредита и экономического анализа (ФГБОУ ВО Пермская ГСХА);

О.В. Баянова – канд. экон. наук, доцент кафедры бухгалтерского учета и аудита (ФГБОУ ВО Пермская ГСХА).

З-142 Заглядова, М.Х.

Бухгалтерский учет в банках : практикум / М. Х. Заглядова; М-во с.-х. РФ, федеральное гос. бюджетное образов. учреждение высшего образов. «Пермская гос. с.-х. акад. им. акад. Д.Н. Прянишникова». – Пермь : ИПЦ

«Прокрость», 2016. – 83 с.

Практикум содержит учебные вопросы по темам, учебные ситуации, задания по бухгалтерскому учету в банках. Внимание также уделено методическим рекомендациям по выполнению заданий по каждой представленной в практикуме теме.

Практикум предназначен для практических занятий студентов, обучающихся по направлению 38.03.01 Экономика (квалификация (степень) – «бакалавр»), профиль «Финансы и кредит».

УДК 657.6-051 ББК 65.053

Практикум «Бухгалтерский учет в банках» издается по решению методической комиссии факультета экономики, финансов и коммерции ФГБОУ ВО Пермская ГСХА, протокол № 5 от 2.02.2016 г.

© ИПЦ «Прокростъ», 2016

© Заглядова М.Х., 2016

2

Содержание

4.1. Учет кассовых операций…………………………………… 27

4.2.Учет расчетных операций…………………………………. 35

4.3.Учет операций по формированию уставного капитала

3

1. Цель и задачи дисциплины

Целью изучения дисциплины «Бухгалтерский учет в банках» является формирование у обучающихся теоретических знаний о принципах и методах учетной деятельности и бухгалтерского учета в банках, отражающих процессы поступления и расходования денежных средств, перспективах совершенствования бухгалтерского учета в банковской сфере, а также освоение общекультурных и профессиональных компетенций, необходимых в профессиональной деятельности бакалавров по направлению подготовки 38.03.01 Экономика (квалификация (степень) – «бакалавр»), профиль «Финансы и кредит».

Задачи изучения дисциплины обеспечивают реализацию требований ФГОС ВПО по вопросам:

-приобретения системы знаний о банках как одной из составляющих хозяйственной деятельности, направленной, с одной стороны на получение прибыли (дохода), с другой на сохранение источника дохода (собственного капитала) и призванной способствовать деятельности юридических и физических лиц;

-овладения навыками работы с нормативными правовыми актами, фактическими материалами с целью правильности формирования отчетности банка для внутренних и внешних пользователей, исходя из их требований и запросов;

-выработки навыков разработки и решения поставленных экономических задач для оценки эффективности деятельности коммерческого банка.

4

2. Требования к результатам освоения дисциплины

Процесс изучения дисциплины «Бухгалтерский учет в банках» направлен на формирование следующих компетенций:

-способность осуществлять сбор, анализ и обработку данных, необходимых для решения поставленных экономических задач (ОПК-2).

В результате изучения дисциплины студент должен:

Знать:

-закономерности и тенденции развития бухгалтерского учета в кредитных организациях;

-основные понятия, категории и инструменты, используемые при составлении и представлении банковских документов и отчетности;

-основы построения методики и организации банковской деятельности, методику формирования и оценки банковских операций и банковских рисков;

-основные особенности государственной политики в отношении развития деятельности банковского сектора в РФ.

Уметь:

-анализировать во взаимосвязи изменения, происходящие под влиянием фактов хозяйственной жизни в банковской деятельности;

-выявлять проблемы экономического характера при анализе конкретных операций кредитных организаций, предлагать способы их решения с учетом критериев экономической эффективности, оценки рисков и возможных экономических последствий;

-рассчитывать на основе действующей нормативноправовой базы показатели рисков различных банковских операций;

-пользоваться нормативными и законодательными актами по ведению и организации банковской деятельности;

5

-решать ситуационные задачи по основным разделам дисциплины;

-анализировать и интерпретировать финансовую, бухгалтерскую и иную информацию кредитных организаций и использовать полученные сведения для принятия экономических задач.

Владеть:

-методологией составления и представления элементов финансовой отчетности и отчетных форм банков;

-современными методами сбора, анализа и обработки данных показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности для решения поставленных экономических задач.

6

3. Сущность и принципы организации бухгалтерского учета в коммерческих банках

Цель: обеспечение знаний в области организации бухгалтерского учета в банках, который должен обеспечивать правильное, непрерывное и точное отражение в учете банковских операций с целью получения адекватной информации о состоянии банка.

В результате усвоения данного вида практической подготовки формируются компетенции ОПК-2.

Учебные вопросы:

1.Основные задачи и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в банках.

2.Банковский баланс и принципы его построения.

3.Примерная схема построения учетно-операционного аппарата банка.

Изучив тему, студент должен:

знать:

- задачи бухгалтерского учета в кредитных организациях; - методологические основы организации и ведения

бухгалтерского учета в кредитных организациях; - краткую характеристику основных элементов учетной

политики;

-структуру и принципы построения банковского баланса.

уметь:

-определять валюту баланса;

-использовать нормативную, правовую документацию в своей профессиональной деятельности;

-применять нормативные документы,

7

регламентирующие порядок формирования учѐтной политики банка;

-присваивать номера лицевым счетам.

иметь представление:

-о правилах составления регистров аналитического и синтетического учета;

-о порядке составления учѐтной политики банка;

-о порядке сверки и порядке устранения выявленных ошибок.

При освоении темы необходимо:

-изучить тему 1 из теоретического курса;

-изучить материал по данной теме из следующих источников:

1.Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990г. N 395-1 (ред. от 01.12.2014г.)

2.«Положение о правилах ведения бухгалтерского учета

вкредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации», утв. Банком России 16.07.2012г. N

385-П (ред. от 30.11.2015г.).

Задание 1.

Исходные данные.

На основе действующих нормативных документов, регламентирующих порядок формирования учѐтной политики банка, составьте структуру учѐтной политики ООО КБ «Банк», если известно, что у него есть филиал и дополнительный офис и оформите эту структуру листом содержания документа (таблица 1).

8

Таблица 1

Состав и структура учѐтной политики ООО КБ «Банк»

Содержание

I. Общие положения

II. Организационно-технический аспект Учетной политики

1.Методы ведения бухгалтерского учета

2.Учетные документы, применяемые для оформления операций

3.Правила документооборота и технология обработки учетной информации

4.Особенности организации учета и документооборота в филиале Банка и дополнительном офисе Банка

5.Формирование бухгалтерских документов

6.Хранение документов

7.Организация внутрибанковского контроля за совершаемыми операциями

8.Исправление ошибочных записей

9.Отчетность

10.Методы оценки видов имущества и обязательств

11.Методы оценки справедливой стоимости

12.Инвентаризация имущества и финансовых обязательств

III. Методологические аспекты учетной политики

1.Метод признания доходов и расходов Банка

2.Расчетные и кассовые операции

3.Операции по переводу денежных средств без открытия банковского счета

4.Операции с использованием банковских карт

5.Учет операций с иностранной валютой

6.Учет операций по привлечению и размещению денежных средств

7.Учет операций по кредитованию физических и юридических лиц

9.Учет обеспечения физических и юридических лиц

10.Учет вложений и операций с ценными бумагами

11.Учет резервов на возможные потери

12.Учет основных средств

13.Учет нематериальных активов

14.Учет материальных запасов

15.Учет расчетов с подотчетными лицами

16.Учет расчетов с работниками по оплате труда

17.Учет дебиторской и кредиторской задолженности

18.Учет доходов и расходов Банка

19.Порядок определения и учета финансовых результатов

20.Учет распределения прибыли, создания и использования фондов Банка

21.Учет отчислений в Фонд обязательных резервов

22.Учет операций доверительного управления

23.Особенности определения собственных средств (капитала) Банка

24.Учет расчетов с филиалами

25.Перечень используемых законодательных и нормативных актов

9

Требуется: сформировать учѐтную политику ООО КБ «Банк».

Задание 2. Исходные данные.

Бухгалтерский учет в коммерческом банке ООО КБ «Банк» ведется с использованием следующих счетов:

1. «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества»;

2. «Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной ответственностью»;

3.«Резервный фонд»;

4.«Касса кредитных организаций»;

5.«Денежные средства в пути»;

6.«Корреспондентские счета кредитных организаций

вБанке России»;

7.«Нераспределенная прибыль».

Требуется: 1. Определить, какие из приведенных счетов являются балансовыми, внебалансовыми; назвать их различие.

10